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3 Settembre 2024
18:37

Aliquote Iva 2024: lista alfabetica, elenco completo

Le aliquote IVA in vigore nel 2024 sono le aliquote del 4%, 5% e del 10%, accanto all'ordinaria aliquota del 22%. Scopriamo attraverso una lista alfabetica dei principali prodotti soggetti ad IVA, l'elenco completo dei beni, prodotti e servizi a cui si applicano le aliquote ridotte IVA.

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Aliquote Iva 2024: lista alfabetica, elenco completo
Direttore editoriale e Consulente del Lavoro
Aliquote Iva 2023-2024 lista alfabetica, elenco completo

Ogni cittadino paga l'IVA come consumatore finale. Molti hanno bisogno di sapere per quali prodotti, beni e servizi, si paga l'IVA al 4% o al 5% o al 10% e quindi quali sono le aliquote IVA in vigore. Vediamo con questo approfondimento le aliquote IVA anno 2024 esposte in tabelle secondo una lista alfabetica e l'elenco completo, ai sensi del D.P.R. delle aliquote IVA minime e ridotte rispetto all'ordinaria aliquota del 22%.

L’acronimo IVA sta ad indicare la dicitura Imposta sul Valore Aggiunto e, sempre tecnicamente, si può definire imposta sui consumi che va a colpire ogni fase della produzione di determinati beni e servizi.

Tuttavia il peso dell’IVA ricade solo sul consumatore finale, perché nei passaggi intermedi tra la fase di produzione e quella di arrivo del prodotto sul mercato, i soggetti intermedi come imprenditori e lavoratori autonomi, essendo soggetti passivi IVA, attraverso un sistema di detrazione e rivalsa rimangono neutrali all’applicazione dell’IVA.

Quindi l’IVA è un costo solo per il consumatore finale e per chi, come questo, non può esercitare il diritto alla detrazione IVA sugli acquisti.

Ecco le aliquote IVA in vigore nell'anno 2024:

Aliquota IVA Tipologia aliquota Esempi di beni o servizi
4% Ridotta Prodotti alimentari
5% Ridotta Prodotti per la prima infanzia
10% Ridotta Fornitura domestica di luce e gas
22% Ordinaria Quando non è prevista un'aliquota ridotta

Quello che spesso veramente ci interessa sapere è quanto pago in termini di IVA su un mio acquisto? Qual è l’aliquota IVA sul ristorante? O ancora quanto mi costerebbe il carburante se non vi fosse applicata la relativa aliquota IVA? quali sono le aliquote IVA alimentari o nell'agricoltura?

Cerchiamo di rispondere insieme a tutta una serie di domande, esponendo tutte le aliquote IVA in vigore nel 2023 e nel 2024 in ordine alfabetico e poi l'elenco completo del D.P.R. IVA.

Sommario
1

Quali sono le aliquote IVA in Italia nel 2023-2024

Quali sono le aliquote IVA in Italia nel 2024

Secondo il D.P.R. del 26/10/1972 n. 633, le aliquote applicate in Italia sui beni e servizi sono le seguenti:

  • 4 per cento (aliquota minima), applicata alle cessioni di beni e prestazione di servizi elencati nella tabella A parte II allegata al DPR 633/72 come ad esempio alle vendite di generi di prima necessità;
  • 5 per cento (aliquota minima), applicata ad alcuni beni ed attrezzature medicali (esempio mascherine);
  • 10 per cento (aliquota ridotta), applicata alle cessioni di beni e prestazioni di servizi di cui alla tabella A parte III allegata al DPR 633/72 e cioè ai servizi turistici come alberghi, bar, ristoranti, ma anche a determinati prodotti alimentari ed a particolari operazioni di recupero edilizio;​
  • 22 per cento (aliquota ordinaria), da applicare in tutti i casi in cui la normativa non prevede una delle due aliquote precedenti.​

La tabella A del D.P.R. 633/72 nella parte II bis ci fa presente che esiste inoltre la possibilità di applicare un’aliquota IVA del 5 per cento per:

  • le prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative rese dalle cooperative sociali e loro consorzi, a partire dal 1 gennaio 2016;
  • basilico, rosmarino e salvia, freschi, origano a rametti o sgranato, destinati all'alimentazione; piante allo stato vegetativo di basilico, rosmarino e salvia (v. d. ex 12.07);
  • le prestazioni di trasporto urbano di persone effettuate mediante mezzi di trasporto abilitati ad eseguire servizi di trasporto marittimo, lacuale, fluviale e lagunare.

Detto ciò, in via ordinaria va applicata l’IVA al 22 per cento, mentre nei casi di beni, servizi e prestazioni inclusi nella tabella A parte II, II-bis e III, vanno applicate rispettivamente le aliquote del 4, del 5 e del 10 per cento.

Esponiamo ora le tabelle delle aliquote IVA del 4%, 5% e 10% in ordine alfabetico, precisando che i beni e servizi ciò che non sono rientranti nell'elenco di cui nelle aliquote minime o ridotte, sono assoggettati all'aliquota ordinaria del 22%.

Tutte le aliquote IVA in ordine alfabetico

Con l’elenco che segue cerchiamo di fare chiarezza su quali sono i beni e servizi che beneficiano dell’applicazione dell’aliquota minima o ridotta.

Si tenga presente che per i beni e servizi non inclusi nella tabella A del D.P.R. 633/72 è prevista l’applicazione dell’IVA al 22 per cento se non stabilito diversamente.

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "A"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "A" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore 2023-2024
Acqua acqua, acque minerali IVA al 10%
Aceto di vino aceto di vino; aceti commestibili non di vino e loro succedanei IVA al 10%
Agrumi agrumi IVA al 10%
Avena Avena (Frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato alla semina; avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad uso zootecnico) IVA al 4%
Avena Avena ("frumento, granturco, segala e orzo, spezzati o schiacciati; riso, avena ed altri cereali minori, spezzati o schiacciati, destinati ad uso zootecnico") IVA al 4%
Apparecchi di ortopedia Apparecchi di ortopedia (comprese le cinture medico- chirurgiche); oggetti ed apparecchi per fratture (docce, stecche e simili); oggetti ed apparecchi di protesi dentaria, oculistica ed altre; apparecchi per facilitare l'audizione ai sordi ed altri apparecchi da tenere in mano, da portare sulla persona o da inserire nell'organismo, per compensare una deficienza o una infermita';  parti, pezzi staccati ed accessori esclusivamente destinati ai beni indicati; IVA al 4%
Aspiratore elettrico  aspiratore elettrico IVA al 5%
Abbigliamento medico  articoli di abbigliamento protettivo per finalita' sanitarie quali guanti in lattice, in vinile e in nitrile, visiere e occhiali protettivi, tute di protezione, calzari e soprascarpe, cuffie copricapo, camici impermeabili, camici chirurgici IVA al 5%
Attrezzature ospedali da campo attrezzature per la realizzazione di ospedali da campo IVA al 5%
Assorbenti "prodotti assorbenti e tamponi per la protezione dell'igiene femminile; coppette mestruali" IVA al 10% (al 5% fino al 2023)
Asini  "Cavalli, asini, muli e bardotti, vivi, destinati ad essere utilizzati nella preparazione di prodotti alimentari" IVA al 10%
Animali vivi  animali vivi della specie bovina, compresi gli animali del genere bufalo, suina, ovina e caprina IVA al 10%
Amidi e fecole  amidi e fecole; inulina IVA al 10%
Alghe  alghe IVA al 10%
Abbonamenti radiotelevisivi Abbonamenti radiotelevisivi (in forma non codificata) IVA al 4%
Abbonamenti radiotelevisivi Abbonamenti radiotelevisivi in forma codificata (anche via cavo o da satellite) IVA al 10%
Alberghi alberghi IVA al 10%
Alimenti e bevande somministrazione di alimenti e bevande effettuate nelle mense aziendali ed interaziendali, nelle mense delle scuole di ogni ordine e grado, nonché' nelle mense per indigenti anche se le somministrazioni sono eseguite sulla base di contratti di appalto o di apposite convenzioni IVA al 4%
Alimenti vari e dietetici Alimenti vari e dietetici IVA al 10%
Animali vivi Animali vivi: ovini, caprini, suini, bovini, cavalli, asini, api IVA al 10%
Autoveicoli per invalidi Autoveicoli non di lusso per invalidi, ciechi, sordomuti e soggetti con handicap psichico (esclusi autocaravan) IVA al 4%
Attività sportiva invernale erogazione di corsi di attività sportiva invernale, come individuata dalle Federazioni di sport invernali riconosciute dal Comitato Olimpico Nazionale Italiano, impartiti, anche in forma organizzata, da iscritti in appositi albi regionali o nazionali, nella misura in cui tali corsi non siano esenti dall'imposta sul valore aggiunto IVA al 5%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "B"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "B" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Burro Burro IVA al 4%
Birra Birra IVA al 10%
Bar se si tratta di consumazione al bar e non di cessione di beni preconfezionati come lattine, birre, vini IVA al 10%
Bar per la vendita di prodotti confezionati non consumati al suo interno IVA al 22%
Biscotto di mare ("paste alimentari; crackers e fette biscottate; pane, biscotto di mare e altri prodotti della panetteria ordinaria anche contenenti ingredienti e sostanze ammessi dal titolo III della legge 4 luglio 1967, n. 580, senza aggiunta di zuccheri, miele, uova o formaggio") IVA al 4%
Basilico  "basilico, rosmarino e salvia, freschi, origano a rametti o sgranato, destinati all'alimentazione; piante allo stato vegetativo di basilico, rosmarino e salvia" IVA al 5%
Budella "budella, vesciche e stomaci di animali, interi o in pezzi, esclusi quelli di pesci, destinati all'alimentazione umana od animale" IVA al 10%
Bulbi "bulbi, tuberi, radici tuberose, zampe e rizomi, allo stato di riposo vegetativo, in vegetazione o fioriti, altre piante e radici vive, comprese le talee e le marze, fiori e boccioli di fiori recisi, per mazzi o per ornamenti, freschi, fogliami, foglie, rami ed altre parti di piante, erbe, muschi e licheni, per mazzi o per ornamenti, freschi" IVA al 10%
Barbabietole da zucchero barbabietole da zucchero, anche tagliate in fettucce, fresche o disseccate IVA al 10%
Barbabietole da foraggio barbabietole da foraggio, navoni-rutabaga, radici da foraggio; fieno, erba medica, lupinella, trifoglio, cavoli da foraggio, lupino, veccia ed altri simili prodotti da foraggio IVA al 10%
Beni per interventi di recupero  beni, escluse le materie prime e semilavorate, forniti per la realizzazione degli interventi di recupero di cui all'art. 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo comma dello stesso articolo; IVA al 10%
Bachi da seta Bachi da seta (esclusi i bozzoli) IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "C"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "C" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Cioccolato cioccolato ed altre preparazioni alimentari contenenti cacao in confezioni non di pregio, quali carta, cartone, plastica, banda stagnata, alluminio o vetro comune IVA al 10%
Crackers Crackers ("paste alimentari; crackers e fette biscottate; pane, biscotto di mare e altri prodotti della panetteria ordinaria anche contenenti ingredienti e sostanze ammessi dal titolo III della legge 4 luglio 1967, n. 580, senza aggiunta di zuccheri, miele, uova o formaggio") IVA al 4%
Crusche Crusche ("crusche, stacciature ed altri residui della vagliatura, della molitura o di altre lavorazioni dei cereali e dei legumi") IVA al 4%
Carta occorrente per la stampa Carta occorrente per la stampa ("Giornali e notiziari quotidiani, dispacci delle agenzie di stampa, libri, periodici, anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e ipovedenti, ad esclusione dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, edizioni musicali a stampa e carte geografiche, compresi i globi stampati; carta occorrente per la stampa degli stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; materiale tipografico e simile attinente alle campagne elettorali se commissionato dai candidati o dalle liste degli stessi o dai partiti o dai movimenti di opinione politica") IVA al 4%
Case di abitazione Case di abitazione ad eccezione di quelle di categoria catastale A1, A8 e A9, ancorche' non ultimate, purche' permanga l'originaria destinazione, in presenza delle condizioni di cui alla nota II-bis) all'art. 1 della tariffa, parte prima, allegata al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. In caso di dichiarazione mendace nell'atto di acquisto, ovvero di rivendita nel quinquennio dalla data dell'atto si applicano le disposizioni indicate nella predetta nota; IVA al 4%
Case di abitazione soci di cooperative Case di abitazione non di lusso secondo i criteri di cui al decreto del Ministro del lavori pubblici 2 agosto 1969, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969, anche se assegnate a soci da cooperative edilizie e loro consorzi, ancorche' non ultimate, purche' permanga l'originaria destinazione, qualora non ricorrano le condizioni richiamate nel numero 21) della parte seconda della presente tabella; fabbricati o porzioni di fabbricato, diversi dalle predette case di abitazione, di cui all'art. 13 della legge 2 luglio 1949 n. 408, e successive modificazioni ed integrazioni, ancorche' non ultimati, purche' permanga l'originaria destinazione, ceduti da imprese costruttrici; prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto relativi alla costruzione di case di abitazione di cui al numero 127-undecies) e alla realizzazione degli interventi di recupero di cui all'art. 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo comma dello stesso articolo; IVA al 10%
Costruzioni rurali Costruzioni rurali destinate ad uso abitativo del proprietario del terreno o di altri addetti alle coltivazioni dello stesso o all'allevamento del bestiame e alle attivita' connesse, cedute da imprese costruttrici, ancorche' non ultimate, purche' permanga l'originaria destinazione, sempre che ricorrano le condizioni di cui all'articolo 9, comma 3, lettere c) ed e), del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133; (numero 21) IVA al 4%
Beni per costruzione fabbricati Beni, escluse le materie prime e semilavorate, forniti per la costruzione, anche in economia, dei fabbricati di cui all'articolo 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni, delle costruzioni rurali di cui al numero 21-bis) e, fino al 31 dicembre 1996, quelli forniti per la realizzazione degli interventi di recupero del patrimonio pubblico e privato danneggiato dai movimenti sismici del 29 aprile, del 7 e dell'11 maggio 1984; IVA al 4%
Assegnazioni  Assegnazioni, anche in godimento, di case di abitazione di cui al numero 21) (vedi sopra), fatte a soci da cooperative edilizie e loro consorzi; IVA al 4%
Canoni di abbonamento  Canoni di abbonamento alle radiodiffusioni circolari con esclusione di quelle trasmesse in forma codificata; prestazioni di servizi delle radiodiffussioni con esclusione di quelle trasmesse in forma codificata aventi carattere prevalentemente politico, sindacale, culturale, religioso, sportivo, didattico o ricreativo effettuate ai sensi dell'art. 19, lettere b) e c), della legge 14 aprile 1975, n. 103; IVA al 4%
Canone radio e TV (trasmissioni non codificate) Canone radio e TV (trasmissioni non codificate) IVA al 4%
Canone per trasmissioni codificate Canone per trasmissioni codificate da satellite o via cavo; Canone per trasmissioni codificate in forma analogica su reti terrestri IVA al 10%
Caschi per ventilazione caschi per ventilazione a pressione positiva continua IVA al 5%
Centrale di monitoraggio per terapia intensiva centrale di monitoraggio per terapia intensiva  IVA al 5%
Carrelli per emergenza  carrelli per emergenza  IVA al 5%
Coppette mestruali "prodotti assorbenti e tamponi per la protezione dell'igiene femminile; coppette mestruali"  IVA al 10% (al 5% fino al 2023)
Cavalli "Cavalli, asini, muli e bardotti, vivi, destinati ad essere utilizzati nella preparazione di prodotti alimentari" IVA al 10%
Cavalli "cavalli vivi destinati a finalità diverse da quelle alimentari per cessioni che avvengono entro diciotto mesi dalla nascita". IVA al 5%
Carne carni e parti commestibili degli animali della specie equina, asinina, mulesca, bovina (compreso il genere bufalo), suina, ovina e caprina, fresche, refrigerate, congelate o surgelate, salate o in salamoia, secche o affumicate IVA al 10%
Conigli "conigli domestici, piccioni, lepri, pernici, fagiani, rane ed altri animali vivi destinati all'alimentazione umana; loro carni, parti e frattaglie, fresche, refrigerate, salate o in salamoia, secche o affumicate; api e bachi da seta; pesci freschi (vivi o morti, refrigerati, congelati o surgelati, destinati all'alimentazione";  carni, frattaglie e parti, commestibili, congelate o surgelate di conigli domestici, piccioni, lepri, pernici e fagiani IVA al 10%
Crema di latte  crema di latte fresca, conservata, concentrata o non, zuccherata o non IVA al 10%
Coni di luppolo coni di luppolo IVA al 10%
Carrube "radici di cicoria, fresche e disseccate, anche tagliate, non torrefatte; carrube fresche o secche; noccioli di frutta e prodotti vegetali impiegati principalmente nell'alimentazione umana, non nominati ne' compresi altrove" IVA al 10%
Cera di api  cera di api greggia IVA al 10%
Conserve di pesci, crostacei e molluschi preparazioni e conserve di pesci, escluso il caviale e i suoi succedanei; crostacei e molluschi (compresi i testacei), esclusi astici, aragoste ed ostriche, preparati o conservati IVA al 10%
Conserve di pomodori Conserve di pomodori IVA al 4%
Cacao in polvere  cacao in polvere non zuccherato IVA al 10%
Corn-flakes prodotti a base di cereali; ottenuti per soffiatura o tostatura: "puffed-rice", "corn-flakes" e simil IVA al 10%
Caramelle caramelle IVA al 10%
Caffé (solo estratti) cicoria torrefatta e altri succedanei torreatti del caffe' e loro estratti; estratti o essenze di caffe', di te', di mate' e di camomilla, preparazioni a base di questi estratti o essenze IVA al 10%
Calore ed energia per uso domestico Calore ed energia per uso domestico IVA al 10%
Campeggi Campeggi (prestazioni dei) IVA al 10%

Case (cessione di fabbricati a uso abitativo) da parte delle imprese è, come regola generale, esente da Iva. Tuttavia, l’imposta si applica:

  • alle cessioni effettuate dalle imprese costruttrici o di ripristino dei fabbricati entro 5 anni dall’ultimazione della costruzione o dell’intervento oppure dopo i 5 anni, per scelta del venditore;
  • alle cessioni di fabbricati abitativi destinati ad alloggi sociali, per scelta del venditore

Case (aliquote Iva):

  • 10% per le cessioni e per i diritti reali di case di abitazione anche in corso di costruzione per immobili di cat. diversa da A/1, A/8 e A/9, qualora non risultino “prima casa”,
  • 22% per le cessioni e gli atti di costituzione di diritti reali reali per immobili classificati di cat. A/1, A/8 e A/9. 

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "D"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "D" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
 Detergenti disinfettanti per mani  detergenti disinfettanti per mani IVA al 5%
Dispenser a muro per disinfettanti dispenser a muro per disinfettanti IVA al 5%
Dispositivi medici Apparecchi di ortopedia (comprese le cinture medico- chirurgiche); oggetti ed apparecchi per fratture (docce, stecche e simili); oggetti ed apparecchi di protesi dentaria, oculistica ed altre; apparecchi per facilitare l'audizione ai sordi ed altri apparecchi da tenere in mano, da portare sulla persona o da inserire nell'organismo, per compensare una deficienza o una infermità (v.d. 90.19) IVA al 4%
Dispositivi medici Medicinali pronti per l'uso umano o veterinario, compresi i prodotti omeopatici; sostanze farmaceutiche ed articoli di medicazione di cui le farmacie devono obbligatoriamente essere dotate secondo la farmacopea ufficiale IVA al 10%
Distributori automatici Distributori automatici di alimenti o bevande in stabilimenti, uffici, scuole, ospedali IVA al 4%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "E"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "E" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Ecotomografo portatile  ecotomografo portatile IVA al 5%
Elettrocardiografo  elettrocardiografo IVA al 5%
Estrattori RNA estrattori RNA IVA al 5%
Estratti di malto  estratti di malto; preparazioni per l'alimentazione dei fanciulli, diversi dai prodotti per l'alimentazione dei lattanti e dei bambini nella prima infanzia indicati al numero 1-sexies) della parte II-bis della presente tabella per usi dietetici o di cucina, a base di farine, semolini, amidi, fecole o estratti di malto, anche addizionate di cacao in misura inferiore al 50 per cento in peso IVA al 10%
Estratti di caffè, tè e camomilla Estratti di caffè, tè e camomilla IVA al 10%
Estratti di carne e di pesce Estratti di carne e di pesce IVA al 10%
Energia elettrica energia elettrica per uso domestico; energia elettrica e gas per uso di imprese estrattive, agricole e manifatturiere comprese le imprese poligrafiche, editoriali e simili; energia elettrica per il funzionamento degli impianti irrigui, di sollevamento e di scolo delle acque, utilizzati dai consorzi di bonifica e di irrigazione; energia elettrica fornita ai clienti grossisti di cui all'articolo 2, comma 5, del decreto legislativo 16 marzo 1999, n. 79; gas, gas metano e gas petroliferi liquefatti, destinati ad essere immessi direttamente nelle tubazioni delle reti di distribuzione per essere successivamente erogati, ovvero destinati ad imprese che li impiegano per la produzione di energia elettrica; IVA al 10%
E-book E-book IVA al 4%
Edizioni musicali Edizioni musicali IVA al 4%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "F"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "F" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Farmaci e prodotti farmaceutici Farmaci e prodotti farmaceutici IVA al 10%
Formaggi Formaggi IVA al 4%
Frutta Frutta commestibile, fresche o secche o temporaneamente conservate; frutta, anche cotte, congelate o surgelate senza aggiunta di zuccheri IVA al 4%
Frutta congelata  frutta congelate, con aggiunta di zuccheri IVA al 10%
Frutta candita frutta, scorze di frutta, piante e parti di piante, cotte negli zuccheri o candite (sgocciolate, diacciate, cristallizzate) IVA al 10%
Puree e paste di frutta puree e paste di frutta, gelatine, marmellate, ottenute mediante cottura, anche con aggiunta di zuccheri IVA al 10%
Frutta preparata e conservata  frutta altrimenti preparate e conservate, anche con aggiunta di zuccheri IVA al 10%
Frumento Frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato alla semina; avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad uso zootecnico IVA al 4%
Farine Farine e semole di frumento, granturco e segala; farine di orzo; farine di avena, farine di riso e di altri cereali minori destinate ad uso zootecnico IVA al 4%
Farine di avena farine di avena e altri cereali minori destinate ad usi diversi da quello zootecnico IVA al 10%
Farine di legumi  farine di legumi da granella secchi compresi nella v.d. 07.05 o della frutta comprese nel capitolo 8 della Tariffa Doganale; farine e semolini di sago e di radici e tuberi compresi nella v.d. 07.06; farina, semolino e fiocchi di patate IVA al 10%
Farine di semi  farine di semi e di frutti oleosi, non disoleate, esclusa la farina di senapa IVA al 10%
Farina di senape farina di senape e senape preparate IVA al 10%
Farine e polveri di carne farine e polveri di carne e di frattaglie, di pesci, di crostacei, di molluschi, non adatta all'alimentazione umana e destinata esclusivamente alla nutrizione degli animali; ciccioli destinati all'alimentazione umana od animale IVA al 10%
Frumento Frumento, granturco, segala e orzo, spezzati o schiacciati; riso, avena ed altri cereali minori, spezzati o schiacciati, destinati ad uso zootecnico IVA al 4%
Fette biscottate  ("paste alimentari; crackers e fette biscottate; pane, biscotto di mare e altri prodotti della panetteria ordinaria anche contenenti ingredienti e sostanze ammessi dal titolo III della legge 4 luglio 1967, n. 580, senza aggiunta di zuccheri, miele, uova o formaggio") IVA al 4%
Fertilizzanti Fertilizzanti di cui alla legge 19 ottobre 1984, n. 748; organismi considerati utili per la lotta biologica in agricoltura; IVA al 4%
Frattaglie commestibili "frattaglie commestibili degli animali della specie equina, asinina, mulesca, bovina (compreso il genere bufalo), suina, ovina e caprina, fresche, refrigerate, congelate o surgelate, salate o in salamoia, secche o affumicate " IVA al 10%
Fecce d vino fecce di vino, tartaro greggio IVA al 10%
Foraggi foraggi melassati o zuccherati; altre preparazioni del genere di quelle utilizzate nell'alimentazione degli animali, esclusi gli animali per cani o gatti condizionati per la vendita al minuto IVA al 10%
Francobolli  francobolli da collezione e collezioni di francobolli; IVA al 10%
Fabbricati con interventi di recupero fabbricati o porzioni di fabbricati sui quali sono stati eseguiti interventi di recupero di cui all'articolo 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo comma dello stesso articolo, ceduti dalle imprese che hanno effettuato gli interventi; IVA al 10%

Fabbricato:

  • prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto relativi alla costruzione dei fabbricati non di lusso – IVA al 4%;
  • sui quali sono stati eseguiti interventi di recupero, restauro, ristrutturazione edilizia e/o urbanistica, ceduti dalle imprese che hanno effettuato gli interventi – IVA al 10%;
  • locazioni di fabbricati abitativi effettuate dalle imprese costruttrici degli stessi o dalle imprese che vi hanno eseguito gli interventi di cui manutenzione ordinaria, straordinario o restauro e di risanamento conservativo – IVA al 10%;
  • locazioni di fabbricati abitativi destinati ad alloggi sociali – IVA al 10%.

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "G"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "G" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Granturco "Frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato alla semina; avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad uso zootecnico" IVA al 4%
Grano saraceno "Frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato alla semina; avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad uso zootecnico" IVA al 4%
Granturco "frumento, granturco, segala e orzo, spezzati o schiacciati; riso, avena ed altri cereali minori, spezzati o schiacciati, destinati ad uso zootecnico" IVA al 4%
Gnocchi di patate freschi Gnocchi di patate freschi IVA al 4%
Germi di mais Germi di mais destinati alla disoleazione (ex 11.02 G II): semi e frutti oleosi destinati alla disoleazione, esclusi quelli di lino e di ricino e quelli frantumati IVA al 4%
Giornali "Giornali e notiziari quotidiani, dispacci delle agenzie di stampa, libri, periodici, anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e ipovedenti, ad esclusione dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, edizioni musicali a stampa e carte geografiche, compresi i globi stampati; carta occorrente per la stampa degli stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; materiale tipografico e simile attinente alle campagne elettorali se commissionato dai candidati o dalle liste degli stessi o dai partiti o dai movimenti di opinione politica" IVA al 4%
Gas  Gas per uso terapeutico IVA al 4%
Gas somministrazione di gas metano usato per combustione per usi civili limitatamente a 480 metri cubi annui; somministrazione, tramite reti di distribuzione, di gas di petrolio liquefatti per usi domestici di cottura cibi e per produzione di acqua calda, gas di petroli liquefatti contenuti o destinati ad essere immessi in bombole da 10 a 20 kg in qualsiasi fase della commercializzazione; IVA al 10%
Gas metano e GPL Gas metano e G.P.L., destinati ad essere immessi direttamente nelle tubazioni delle reti di distribuzione per essere successivamente erogati IVA al 10%
Grasso di volatili grasso di volatili non pressato ne' fuso, fresco, refrigerato, salato o in salamoia, secco, affumicato, congelato o surgelato IVA al 10%
Glutine glutine e farine di glutine, anche torrefatti IVA al 10%
Grassi e oli grassi ed oli di pesci e di mammiferi marini, anche raffinati, destinati all'alimentazione umana od animale; altri grassi ed oli animali destinati alla nutrizione degli animali; oli vegetali greggi destinati alla alimentazione umana od animale IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "H"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "H" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Hotel (come alberghi) Hotel IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "I"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "I" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Impianti e attrezzature sportive Impianti e attrezzature sportive IVA al 10%
Impianti di produzione e reti di distribuzione calore-energia Impianti di produzione e reti di distribuzione calore-energia IVA al 10%
Impianti fotovoltaici ed eolici Impianti di produzione di energia elettrica da fonte solare-fotovoltaica ed eolica IVA al 10%
Insetti Insetti utili per lotta biologica in agricoltura IVA al 4%
Invalidi (inteso come poltrone, veicoli e apparecchi) Invalidi (inteso come poltrone, veicoli e apparecchi) IVA al 4%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "L"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "L" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Latte pastorizzato Latte fresco, non concentrato ne' zuccherato, destinato al consumo alimentare, confezionato per la vendita al minuto, sottoposto a pastorizzazione o ad altri trattamenti previsti da leggi sanitarie; IVA al 4%
Latte fresco yogurt, kephir, latte fresco, latte cagliato, siero di latte, latticello (o latte battuto) e altri tipi di latte fermentati o acidificati IVA al 10%
Latte conservato latte conservato, concentrato o zuccherato  IVA al 10%
Latticini Latticini IVA al 4%
Legumi Legumi da granella, secchi, sgranati, anche decortificati o spezzati IVA al 4%
Libri "Giornali e notiziari quotidiani, dispacci delle agenzie di stampa, libri, periodici, anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e ipovedenti, ad esclusione dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, edizioni musicali a stampa e carte geografiche, compresi i globi stampati; carta occorrente per la stampa degli stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; materiale tipografico e simile attinente alle campagne elettorali se commissionato dai candidati o dalle liste degli stessi o dai partiti o dai movimenti di opinione politica" IVA al 4%
Laringoscopi  laringoscopi IVA al 5%
Latte in polvere "latte in polvere o liquido per l'alimentazione dei lattanti o dei bambini nella prima infanzia, condizionato per la vendita al minuto" preparazioni alimentari di farine, semole, semolini, amidi, fecole o estratti di malto per l'alimentazione dei lattanti o dei bambini, condizionate per la vendita al minuto (codice NC1901 10 00); pannolini per bambini; seggiolini per bambini da installare negli autoveicoli. IVA al 5%
Lardo "lardo, compreso il grasso di maiale non pressato ne' fuso, fresco, refrigerato, congelato o surgelato, salato o in salamoia, secco o affumicato" IVA al 10%
Lieviti  lieviti naturali, vivi o morti, lieviti artificiali preparati IVA al 10%
Lecitine lecitine destinate all'alimentazione umana od animale IVA al 10%
Legna  legna da ardere in tondelli, ceppi, ramaglie o fascine; cascami di legno compresa la segatura, esclusi i pellet IVA al 10%
Locazioni locazioni di immobili di civile abitazione effettuate dalle imprese che li hanno costruiti per la vendita; IVA al 10%
Locazioni di fabbricati locazioni di fabbricati abitativi effettuate dalle imprese costruttrici degli stessi o dalle imprese che vi hanno eseguito gli interventi di cui all'articolo 3, comma 1, lettere c), d) ed f), del Testo Unico dell'edilizia di cui al decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380, e locazioni di fabbricati abitativi destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture 22 aprile 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24 giugno 2008;  IVA al 10%
Lavori agricoli Lavori agricoli intesi come prestazioni di servizi con macchine agricole o aeromobili rese a imprese agricole singole o associate IVA al 10%

Locazione immobili abitativi:

  • locazioni di immobili di civile abitazione effettuate dalle imprese che li hanno costruiti per la vendita – IVA al 10%;
  • locazioni di fabbricati abitativi effettuate dalle imprese costruttrici degli stessi e locazioni di fabbricati abitativi destinati ad alloggi sociali – IVA al 10%

Locazioni di immobili strumentali la locazione è esente tranne se:

  • il locatore manifesta la volontà di applicare l’imposta espressamente nell’atto di locazione. In questo caso si applica l’aliquota ordinaria del 22%.

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "M"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "M" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Medicinali medicinali pronti per l'uso umano o veterinario, compresi i prodotti omeopatici; sostanze farmaceutiche ed articoli di medicazione di cui le farmacie devono obbligatoriamente essere dotate secondo la farmacopea ufficiale IVA al 10%
Mascherine chirurgiche, Ffp2 e Ffp3 mascherine chirurgiche; mascherine Ffp2 e Ffp3 IVA al 5%
Manutenzione straordinaria Manutenzione straordinaria edifici di edilizia residenziale pubblica IVA al 10%
Motoveicoli per invalidi Motoveicoli (e accessori) per invalidi, ciechi, sordomuti e soggetti con handicap psichico IVA al 4%
Miglio "Frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato alla semina; avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad uso zootecnico" IVA al 4%
Margarina Margarina animale o vegetale IVA al 4%
Materiale tipografico Materiale tipografico e simile attienente alle campagne elettorali ("Giornali e notiziari quotidiani, dispacci delle agenzie di stampa, libri, periodici, anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e ipovedenti, ad esclusione dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, edizioni musicali a stampa e carte geografiche, compresi i globi stampati; carta occorrente per la stampa degli stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; materiale tipografico e simile attinente alle campagne elettorali se commissionato dai candidati o dalle liste degli stessi o dai partiti o dai movimenti di opinione politica") IVA al 4%
Mangimi Mangimi semplici di origine vegetale; mangimi integrati contenenti cereali e/o relative farine e/o zucchero; mangimi composti semplici contenenti, in misura superiore al 50%, cereali compresi nella presente parte della tabella; IVA al 4%
Monitor multimarametrico monitor multiparametrico anche da trasporto IVA al 5%
Maschere per la ventilazione maschere per la ventilazione non invasiva IVA al 5%
Miele miele naturale IVA al 10%
Marmellate marmellate IVA al 10%
Minestre Minestre IVA al 10%
Malto malto anche torrefatto IVA al 10%
Melassi  melassi destinati all'alimentazione umana od animale, esclusi quelli aromatizzati o colorati IVA al 10%
Mais Mais IVA al 4%
Mangimi Mangimi semplici di origine vegetale e integrati con cereali, e/o relative farine e/o zuccheri in misura superiore al 50% IVA al 4%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "N"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "N" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Noccioli di frutta "radici di cicoria, fresche e disseccate, anche tagliate, non torrefatte; carrube fresche o secche; noccioli di frutta e prodotti vegetali impiegati principalmente nell'alimentazione umana, non nominati ne' compresi altrove" IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "O"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "O" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Ortaggi Ortaggi e piante mangerecce, esclusi i tartufi, freschi, refrigerati, presentati immersi in acqua salata, solforata o addizionata di altre sostanze atte ad assicurarsene temporaneamente la conservazione, ma non specialmente preparati per il consumo immediato IVA al 4%
Ortaggi Ortaggi disseccati, disidradati o evaporati, anche tagliati in pezzi o in fette, ma non altrimenti preparati IVA al 4%
Ortaggi Ortaggi e piante mangerecce, anche cotti congelati o surgelati IVA al 4%
Ortaggi macinati o polverizzati ortaggi e piante mangerecce macinati o polverizzati, ma non altrimenti preparati; radici di manioca, d'arrow-root e di salep, topinambur, patate dolci ed altre simili radici e tuberi ad alto tenore di amido o di inulina, anche secchi o tagliati in pezzi; midollo della palma a sago IVA al 10%
Ortaggi nell'aceto ortaggi, piante mangerecce e frutta, preparati o conservati nell'aceto o nell'acido acetico, con o senza sale, spezie, mostarda o zuccheri IVA al 10%
Ortaggi senza aceto ortaggi e piante mangerecce preparati o conservati senza aceto a acido acetico IVA al 10%
Orzo "Frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato alla semina; avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad uso zootecnico") IVA al 4%
Orzo "Frumento, granturco, segala e orzo, spezzati o schiacciati; riso, avena ed altri cereali minori, spezzati o schiacciati, destinati ad uso zootecnico" IVA al 4%
Orzo per semina "orzo destinato alla semina, avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad usi diversi da quello zootecnico" IVA al 10%
Olio di oliva Olio di oliva: oli vegetali destinati all'alimentazione umana od animale, compresi quelli greggi destinati direttamente alla raffinazione per uso alimentare IVA al 4%
Olive in salamoia Olive in salamoia IVA al 4%
Origano "basilico, rosmarino e salvia, freschi, origano a rametti o sgranato, destinati all'alimentazione; piante allo stato vegetativo di basilico, rosmarino e salvia" IVA al 5%
Ossa animali ossa gregge, sgrassate o semplicemente preparate, acidulate o degelatinate, loro polveri e cascami, destinati all'alimentazione degli animali IVA al 10%
Oli e grassi animali oli e grassi animali o vegetali parzialmente o totalmente idrogenati e oli e grassi animali o vegetali solidificati o induriti mediante qualsiasi altro processo, anche raffinati, ma non preparati, destinati all'alimentazione umana od animale IVA al 10%
Oli minerali e combustibili oli minerali greggi, oli combustibili ed estratti aromatici impiegati per generare, direttamente o indirettamente, energia elettrica, purche' la potenza installata non sia inferiore ad 1 Kw; oli minerali greggi, oli combustibili (ad eccezione degli oli combustibili fluidi per riscaldamento) e terre da filtro residuate dalla lavorazione degli oli lubrificanti, contenenti non piu' del 45 per cento in peso di prodotti petrolici, da usare direttamente come combustibili nelle caldaie e nei forni; oli combustibili impiegati per produrre direttamente forza motrice con motori fissi in stabilimenti industriali, agricolo-industriali, laboratori, cantieri di costruzione; oli combustibili diversi da quelli speciali destinati alla trasformazione in gas da immettere nelle reti cittadine di distribuzione; oli minerali non raffinati provenienti dalla distillazione primaria del petrolio naturale greggio o dalle lavorazioni degli stabilimenti che trasformano gli oli minerali in prodotti chimici di natura diversa, aventi punto di infiammabilita' (in vaso chiuso) inferiore a 55 gradi C, nei quali il distillato a 225 gradi C sia inferiore al 95 per cento in volume ed a 300 gradi C si almeno il 90 per cento in volumi, destinati alla trasformazione in gas da immettere nelle reti cittadine di distribuzione; IVA al 10%
Opere di urbanizzazione opere di urbanizzazione primaria e secondaria elencate nell'art. 4 della legge 29 settembre 1964, n. 847, integrato dall'art. 44 della legge 22 ottobre 1971, n. 865; linee di trasporto metropolitane tramviarie ed altre linee di trasporto ad impianto fisso; impianti di produzione e reti di distribuzione calore-energia e di energia elettrica da fonte solare-fotovoltaica ed eolica; impianti di depurazione destinati ad essere collegati a reti fognarie anche intercomunali e ai relativi collettori di adduzione; edifici di cui all'art. 1 della legge 19 luglio 1961, n. 659, assimilati ai fabricati di cui all'art. 13 della legge 2 luglio 1949 n. 408, e successive modificazioni; beni, escluse materie prime e semi lavorate, forniti per la costruzione delle opere, degli impianti e degli edifici di cui al numero 127-quinquies); prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto relativi alla costruzione delle opere, degli impianti e degli edifici di cui al numero 127-quinquies); IVA al 10%
Oggetti d'arte e di antiquariato oggetti d'arte, di antiquariato, da collezione, importati; oggetti d'arte di cui alla lettera a) della tabella allegata al decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, ceduti dagli autori, dai loro eredi o legatari; IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "P"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "P" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Pane Pane e altri prodotti di panetteria IVA al 4%
Pasta Paste alimentari e pane ("paste alimentari; crackers e fette biscottate; pane, biscotto di mare e altri prodotti della panetteria ordinaria anche contenenti ingredienti e sostanze ammessi dal titolo III della legge 4 luglio 1967, n. 580, senza aggiunta di zuccheri, miele, uova o formaggio") IVA al 4%
Pomodori Pomidori pelati e conserve di pomidori IVA al 4%
Prosciutto crudo o cotto Prosciutto crudo o cotto IVA al 4%
Prodotti di panetteria e pasticceria  prodotti della panetteria fine, della pasticceria e della biscotteria, anche addizionati di cacao in qualsiasi proporzione IVA al 10%
Periodici Periodici ("Giornali e notiziari quotidiani, dispacci delle agenzie di stampa, libri, periodici, anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e ipovedenti, ad esclusione dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, edizioni musicali a stampa e carte geografiche, compresi i globi stampati; carta occorrente per la stampa degli stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; materiale tipografico e simile attinente alle campagne elettorali se commissionato dai candidati o dalle liste degli stessi o dai partiti o dai movimenti di opinione politica") IVA al 4%
Poltrone e veicoli per invalidi poltrone e veicoli simili per invalidi anche con motore o altro meccanismo di propulsione (v.d. 87.11), intendendosi compresi i servoscala e altri mezzi simili atti al superamento di barriere architettoniche per soggetti con ridotte o impedite capacita' motorie; motoveicoli di cui all'articolo 53, comma 1, lettere b), c) ed f), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, nonche' autoveicoli di cui all'articolo 54, comma 1, lettere a), c) ed f), dello stesso decreto, di cilindrata fino a 2.000 centimetri cubici se con motore a benzina o ibrido, a 2.800 centimetri cubici se con motore diesel o ibrido, e di potenza non superiore a 150 kW se con motore elettrico, anche prodotti in serie, adattati per la locomozione dei soggetti di cui all'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104, con ridotte o impedite capacita' motorie permanenti, ceduti ai detti soggetti o ai familiari di cui essi sono fiscalmente a carico, nonche' le prestazioni rese dalle officine per adattare i veicoli, anche non nuovi di fabbrica, compresi i relativi accessori e strumenti necessari per l'adattamento, effettuate nei confronti dei soggetti medesimi; autoveicoli di cui all'articolo 54, comma 1, lettere a), c) ed f), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, di cilindrata fino a 2.000 centimetri cubici se con motore a benzina o ibrido, a 2.800 centimetri cubici se con motore diesel o ibrido, e di potenza non superiore a 150 kW se con motore elettrico, ceduti a soggetti non vedenti e a soggetti sordomuti, ovvero ai familiari di cui essi sono fiscalmente a carico;
parti, pezzi staccati ed accessori esclusivamente destinati ai beni indicati;
IVA al 4%
Prestazioni Prestazioni relative alla composizione, montaggio, duplicazione, legatoria e stampa, anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e ipovedenti, dei giornali e notiziari quotidiani, libri, periodici, ad esclusione dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, edizioni musicali a stampa, carte geografiche, atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; IVA al 4%
Prestazioni di servizi Prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto relativi alla costruzione dei fabbricati di cui all'articolo 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni, effettuate nei confronti di soggetti che svolgono l'attivita' di costruzione di immobili per la successiva vendita, ivi comprese le cooperative edilizie e loro consorzi, anche se a proprieta' indivisa, o di soggetti per i quali ricorrono le condizioni richiamate nel numero 21), nonche' alla realizzazione delle costruzioni rurali di cui al numero 21-bis); IVA al 4%
Prestazioni di servizi Prestazioni di servizi dipendenti da contratti diappalto aventi ad oggetto la realizzazione delle opere direttamente finalizzate al superamento o alla eliminazione delle barriere architettoniche; IVA al 4%
Protesi Protesi e ausili inerenti a menomazioni di tipo funzionale permanenti. IVA al 4%
Prestazioni sanitarie di diagnosi "Le prestazioni di cui ai numeri 18), 19), 20), 21) e 27-ter) dell'articolo 10, primo comma, rese in favore dei soggetti indicati nello stesso numero 27-ter) da cooperative sociali e loro consorzi";

18) le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione della persona rese nell'esercizio delle professioni e arti sanitarie soggette a vigilanza, ai sensi dell'articolo 99 del testo unico delle leggi sanitarie, approvato con regio decreto 27 luglio 1934, n. 1265, ovvero individuate con decreto del Ministro della salute, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze. L'esenzione si applica anche se la prestazione sanitaria costituisce una componente di una prestazione di ricovero e cura resa alla persona ricoverata da un soggetto diverso da quelli di cui al numero 19), quando tale soggetto a sua volta acquisti la suddetta prestazione sanitaria presso un terzo e per l'acquisto trovi applicazione l'esenzione di cui al presente numero; in tal caso, l'esenzione opera per la prestazione di ricovero e cura fino a concorrenza del corrispettivo dovuto da tale soggetto al terzo;

IVA al 5%
Prestazioni di ricovero e cura "Le prestazioni di cui ai numeri 18), 19), 20), 21) e 27-ter) dell'articolo 10, primo comma, rese in favore dei soggetti indicati nello stesso numero 27-ter) da cooperative sociali e loro consorzi";

19) le prestazioni di ricovero e cura rese da enti ospedalieri o da cliniche e case di cura convenzionate nonche' da societa' di mutuo soccorso con personalita' giuridica e da enti del Terzo settore di natura non commerciale, compresa la somministrazione di medicinali, presidi sanitari e vitto, nonche' le prestazioni di cura rese da stabilimenti termali;

IVA al 5%
Prestazioni educative dell'infanzia e della gioventù "Le prestazioni di cui ai numeri 18), 19), 20), 21) e 27-ter) dell'articolo 10, primo comma, rese in favore dei soggetti indicati nello stesso numero 27-ter) da cooperative sociali e loro consorzi";

20) le prestazioni educative dell'infanzia e della gioventu' e quelle didattiche di ogni genere, anche per la formazione, l'aggiornamento, la riqualificazione e riconversione professionale, rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni e da enti del Terzo settore di natura non commerciale, comprese le prestazioni relative all'alloggio, al vitto e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorche' fornite da istituzioni, collegi o pensioni annessi, dipendenti o funzionalmente collegati, nonche' le lezioni relative a materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti a titolo personale. Le prestazioni di cui al periodo precedente non comprendono l'insegnamento della guida automobilistica ai fini dell'ottenimento delle patenti di guida per i veicoli delle categorie B e C1;(1)

 

IVA al 5%
Prestazioni brefotrofi, orfanotrofi, asili, case di riposo "Le prestazioni di cui ai numeri 18), 19), 20), 21) e 27-ter) dell'articolo 10, primo comma, rese in favore dei soggetti indicati nello stesso numero 27-ter) da cooperative sociali e loro consorzi";

21) le prestazioni proprie dei brefotrofi, orfanotrofi, asili, case di riposo per anziani e simili, delle colonie marine, montane e campestri e degli alberghi e ostelli per la gioventu' di cui alla legge 21 marzo 1958, n. 326, comprese le somministrazioni di vitto, indumenti e medicinali, le prestazioni curative e le altre prestazioni accessorie;

IVA al 5%
Prestazioni socio-sanitarie, di assistenza domiciliare e ambulatoriale "Le prestazioni di cui ai numeri 18), 19), 20), 21) e 27-ter) dell'articolo 10, primo comma, rese in favore dei soggetti indicati nello stesso numero 27-ter) da cooperative sociali e loro consorzi";
27-ter) le prestazioni socio-sanitarie, di assistenza domiciliare o ambulatoriale, in comunita' e simili, in favore degli anziani ed inabili adulti, di tossicodipendenti e di malati di AIDS, degli handicappati psicofisici, dei minori anche coinvolti in situazioni di disadattamento e di devianza, di persone migranti, senza fissa dimora, richiedenti asilo, di persone detenute, di donne vittime di tratta a scopo sessuale e lavorativo, rese da organismi di diritto pubblico, da istituzioni sanitarie riconosciute che erogano assistenza pubblica, previste dall'articolo 41 della legge 23 dicembre 1978, n. 833, o da enti aventi finalita' di assistenza sociale e da enti del Terzo settore di natura non commerciale
IVA al 5%
Prestazioni di trasporto prestazioni di trasporto urbano di persone effettuate mediante mezzi di trasporto abilitati ad eseguire servizi di trasporto marittimo, lacuale, fluviale e lagunare. IVA al 5%
Prestazioni di trasporto prestazioni di trasporto eseguite con i mezzi di cui alla legge 23 giugno 1927, n. 1110 e al regio decreto-legge 7 settembre 1938, n. 1696, convertito nella legge 5 gennaio 1939, n. 8; IVA al 10%
Pompe per farmaci  pompe infusionali per farmaci e pompe peristaltiche per nutrizione enterale IVA al 5%
Perossido perossido al 3 per cento in litri IVA al 5%
Provette sterili provette sterili IVA al 5%
Pannolini per bambini "latte in polvere o liquido per l'alimentazione dei lattanti o dei bambini nella prima infanzia, condizionato per la vendita al minuto" preparazioni alimentari di farine, semole, semolini, amidi, fecole o estratti di malto per l'alimentazione dei lattanti o dei bambini, condizionate per la vendita al minuto (codice NC1901 10 00); pannolini per bambini; seggiolini per bambini da installare negli autoveicoli." IVA al 10% (al 5% fino al 2023)
Peschi freschi pesci freschi (vivi o morti), refrigerati, congelati o surgelati, destinati all'alimentazione; semplicemente salati o in salamoia, secchi o affumicati (v.d. ex 03.01 – 03.02). Crostacei e molluschi compresi i testacei (anche separati dal loro guscio o dalla loro conchiglia), freschi, refrigerati, congelati o surgelati, secchi, salati o in salamoia, esclusi astici, aragoste e ostriche; crostacei non sgusciati, semplicemente cotti in acqua o al vapore, esclusi astici e aragoste IVA al 10%
Prodotti di origine animale prodotti di origine animale, non nominati ne' compresi altrove, escluse tendini, nervi, ritagli ed altri simili cascami di pelli non conciate IVA al 10%
Prodotti di origine vegetale prodotti di origine vegetale del genere di quelli utilizzati per la nutrizione degli animali, non nominati ne' compresi altrove IVA al 10%
Paglia  paglia e lolla di cereali, gregge, anche trinciate IVA al 10%
Preparazioni alimentari  preparazioni alimentari non nominate ne' comprese altrove (v.d. ex 21.07), esclusi gli sciroppi di qualsiasi natura IVA al 10%
Polpe di barbabietole polpe di barbabietole, cascami di canne da zucchero esaurite ed altri cascami della fabbricazione dello zucchero; avanzi della fabbricazione della birra e della distillazione degli alcoli; avanzi della fabbricazione degli amidi ed altri avanzi e residui simili IVA al 10%
Panelli panelli, sansa di olive ed altri residui dell'estrazione dell'olio di oliva, escluse le morchie; panelli ed altri residui della disoleazione di semi e frutti oleosi IVA al 10%
Prodotti fitosanitari prodotti fitosanitari IVA al 10%
Principi attivi principi attivi per la preparazione ed integratori per mangimi IVA al 10%
Prodotti per nutrizione animali prodotti di origine minerale e chimico-industriale ed additivi per la nutrizione degli animali; IVA al 10%
Prestazioni alberghiere  prestazioni rese ai clienti alloggiati nelle strutture ricettive di cui all'articolo 6 della legge 17 maggio 1983, n. 217; prestazioni di ricovero e cura, comprese le prestazioni di maggiore comfort alberghiero, diverse da quelle esenti ai sensi dell'articolo 10, primo comma, numero 18) e numero 19); prestazioni di alloggio rese agli accompagnatori delle persone ricoverate dai soggetti di cui all'articolo 10, primo comma, numero 19), e da case di cura non convenzionate; prestazioni di maggiore comfort alberghiero rese a persone ricoverate presso i soggetti di cui all'articolo 10, primo comma, numero 19) IVA al 10%
Prestazioni fornitura energia termica prestazioni di servizi e forniture di apparecchiature e materiali relativi alla fornitura di energia termica per uso domestico attraverso reti pubbliche di teleriscaldamento o nell'ambito del contratto servizio energia, come definito nel decreto interministeriale di cui all'articolo 11, comma 1, del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 agosto 1993, n. 412, e successive modificazioni; sono incluse le forniture di energia prodotta da fonti rinnovabili o da impianti di cogenerazione ad alto rendimento; alle forniture di energia da altre fonti, sotto qualsiasi forma, si applica l'aliquota ordinaria; IVA al 10%
Prestazioni macchine agricole prestazioni di servizi mediante macchine agricole o aeromobili rese a imprese agricole singole o associate; IVA al 10%
Prestazioni allaccio reti di teleriscaldamento prestazioni di allacciamento alle reti di teleriscaldamento realizzate in conformita' alla vigente normativa in materia di risparmio energetico IVA al 10%
Prestazioni di trasporto di persone  prestazioni di trasporto di persone e dei rispettivi bagagli al seguito, escluse quelle di cui alla tabella A, parte II-bis, numero 1-ter), e quelle esenti a norma dell'articolo 10, numero 14), del presente decreto; IVA al 10%
Prestazione di servizi di manutenzione straordinaria edifici prestazioni di servizi aventi ad oggetto la realizzazione di interventi di manutenzione straordinaria di cui all'articolo 31, primo comma, lettera b), della legge 5 agosto 1978, n. 457, agli edifici di edilizia residenziale pubblica; IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "Q"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "I" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Quotidiani "Giornali e notiziari quotidiani, dispacci delle agenzie di stampa, libri, periodici, anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e ipovedenti, ad esclusione dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, edizioni musicali a stampa e carte geografiche, compresi i globi stampati; carta occorrente per la stampa degli stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; materiale tipografico e simile attinente alle campagne elettorali se commissionato dai candidati o dalle liste degli stessi o dai partiti o dai movimenti di opinione politica" IVA al 4%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "R"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "R" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Ristoranti Ristoranti IVA al 4%
Ricotta Ricotta IVA al 4%
Riso "Frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato alla semina; avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad uso zootecnico" IVA al 4%
Riso Riso spezzato o schiacciato, destinati ad uso zootecnico IVA al 4%
Riso "Frumento, granturco, segala e orzo, spezzati o schiacciati; riso, avena ed altri cereali minori, spezzati o schiacciati, destinati ad uso zootecnico" IVA al 4%
Riso "riso, avena, altri cereali minori, spezzati o schiacciati, destinati ad usi diversi da quello zootecnico" IVA al 10%
Reni artificiali Reni artificiali e  parti, pezzi staccati ed accessori esclusivamente destinati ai reni artificiali IVA al 4%
Rosmarino "basilico, rosmarino e salvia, freschi, origano a rametti o sgranato, destinati all'alimentazione; piante allo stato vegetativo di basilico, rosmarino e salvia" IVA al 5%
Radici di cicoria "radici di cicoria, fresche e disseccate, anche tagliate, non torrefatte; carrube fresche o secche; noccioli di frutta e prodotti vegetali impiegati principalmente nell'alimentazione umana, non nominati ne' compresi altrove" IVA al 10%
Rifiuti prestazioni di gestione, stoccaggio e deposito temporaneo, previste dall'articolo 6, comma 1, lettere d), l) e m), del decreto legislativo 5 febbraio 1997, n. 22, di rifiuti urbani di cui all'articolo 7, comma 2, e di rifiuti speciali di cui all'articolo 7, comma 3, lettera g), del medesimo decreto, nonche' prestazioni di gestione di impianti di fognatura e depurazione; IVA al 10%
Radiotaxi Radiotaxi IVA al 4%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "S"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "S" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Segala, Scagliola, Sorgo "Frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato alla semina; avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad uso zootecnico" IVA al 4%
Semole Semole di frumento e segala IVA al 4%
Semole e semolini semole e semolini di orzo, avena, e di altri cereali minori; cereali mondati, perlati, in fiocchi; germi di cereali anche sfarinati IVA al 10%
Segala Segala spezzati o schiacciati ("frumento, granturco, segala e orzo, spezzati o schiacciati; riso, avena ed altri cereali minori, spezzati o schiacciati, destinati ad uso zootecnico") IVA al 4%
Stacciature Stacciature ("crusche, stacciature ed altri residui della vagliatura, della molitura o di altre lavorazioni dei cereali e dei legumi") IVA al 4%
Somministrazione di alimenti e bevande Somministrazione di alimenti e bevande effettuate nelle mense aziendali ed interaziendali, nelle mense delle scuole di ogni ordine e grado, nonche' nelle mense per indigenti anche se le somministrazioni sono eseguite sulla base di contratti di appalto o di apposite convenzioni; IVA al 4%
Somministrazione di alimenti e bevande somministrazioni di alimenti e bevande, effettuate anche mediante distributori automatici; prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto aventi ad oggetto forniture o somministrazioni di alimenti e bevande IVA al 10%
Salvia "basilico, rosmarino e salvia, freschi, origano a rametti o sgranato, destinati all'alimentazione; piante allo stato vegetativo di basilico, rosmarino e salvia" IVA al 5%
Sistemi di aspirazione  sistemi di aspirazione IVA al 5%
Strumentazione per accesso vascolare strumentazione per accesso vascolare IVA al 5%
Soluzione idroalcolica  soluzione idroalcolica in litri IVA al 5%
Strumentazione per diagnostica per COVID-19  strumentazione per diagnostica per COVID-19  IVA al 5%
Seggiolini per bambini per auto "latte in polvere o liquido per l'alimentazione dei lattanti o dei bambini nella prima infanzia, condizionato per la vendita al minuto" preparazioni alimentari di farine, semole, semolini, amidi, fecole o estratti di malto per l'alimentazione dei lattanti o dei bambini, condizionate per la vendita al minuto (codice NC1901 10 00); pannolini per bambini; seggiolini per bambini da installare negli autoveicoli."  IVA al 5%
Scorze  "scorze di agrumi e di meloni, fresche, escluse quelle congelate, presentate immerse nell'acqua salata, solforata o addizionata di altre sostanze atte ad assicurarne temporaneamente la conservazione, oppure secche" IVA al 10%
Spezie Spezie IVA al 10%
Semi di lino semi di lino e di ricino; altri semi e frutti oleosi non destinati alla disoleazione, esclusi quelle frantumati IVA al 10%
Semi semi, spore e frutti da sementa IVA al 10%
Succhi di luppolo  succhi ed estratti vegetali di luppolo; manna IVA al 10%
Strutto strutto ed altri grassi di maiale, pressati o fusi, grasso di oca e di altri volatili, pressato o fuso; imitazioni dello strutto e altri grassi alimentari preparati IVA al 10%
Sevi sevi (della specie bovina, ovina e caprina), greggi o fusi, compresi i sevi detti "primo sugo", destinati all'alimentazione umana od animale IVA al 10%
Stearina stearina solare, oleostearina, olio di strutto e oleomargarina non emulsionata, non mescolati ne' altrimenti preparati, destinati all'alimentazione umana od animale IVA al 10%
Salsicce, salami  salsicce, salami e simili di carni, di frattaglie o di sangue; altre preparazioni e conserve di carni o di frattaglie ad esclusione di quelle di fegato d'oca o di anatra e di quelle di selvaggina; estratti e sughi di carne ed estratti di pesce IVA al 10%
Salse salse; condimenti composti; preparazioni per zuppe, minestre, brodi; IVA al 10%
Seme seme per la fecondazione artificiale del bestiame IVA al 10%
Spettacoli teatrali spettacoli teatrali di qualsiasi tipo, compresi opere liriche, balletto, prosa, operetta, commedia musicale, rivista; concerti vocali e strumentali; attivita' circensi e dello spettacolo viaggiante, spettacoli di burattini, marionette e maschere, compresi corsi mascherati e in costume, ovunque tenuti;  contratti di scrittura connessi con gli spettacoli di cui al numero 123), nonche' le relative prestazioni, rese da intermediari; IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "T"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "T" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Tubi endotracheali  tubi endotracheali IVA al 5%
Tomografo  tomografo computerizzato IVA al 5%
Termometro  termometri IVA al 5%
Tamponi tamponi per analisi cliniche IVA al 10% (al 5% fino al 2023)
Tartufi freschi o refrigerati  tartufi freschi o refrigerati IVA al 5%
Tartufi congelati, essiccati o preservati  tartufi congelati, essiccati o preservati immersi in acqua salata, solforata o addizionata di altre sostanze atte ad assicurare temporaneamente la conservazione, ma non preparati per il consumo immediato; IVA al 10%
Te' te', mate' IVA al 10%
 Tapioca  tapioca, compresa quella di fecola di patate IVA al 10%
 Tabacchi  tabacchi greggi o non lavorati; cascami di tabacco IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "U"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "U" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Umidificatori  umidificatori IVA al 5%
Uova uova di volatili in guscio, fresche o conservate IVA al 10%
Uva da vino  uva da vino IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "V"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "V" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Ventilatori polmonari Ventilatori polmonari per terapia intensiva e subintensiva; IVA al 5%
Volatili  volatili da cortile vivi; volatili da cortile morti commestibili, freschi, refrigerati congelati o surgelati;  carni, frattaglie e parte di animali di cui al n. 5, fresche, refrigerate, salate o in salamoia, secche o affumicate, congelate o surgelate IVA al 10%
Veicoli per invalidi Veicoli non di lusso per invalidi, ciechi, sordomuti e soggetti con handicap psichico (esclusi autocaravan) IVA al 4%
Volatili volatili IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "W e Y"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "W e Y" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Yogurt yogurt, kephir, latte fresco, latte cagliato, siero di latte, latticello (o latte battuto) e altri tipi di latte fermentati o acidificati IVA al 10%

Tabella aliquote IVA beni e servizi che iniziano con lettera "Z"

Ecco la tabella che elenca tutti i beni e servizi che iniziano con la lettera "Z" e la relativa aliquota IVA applicata ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633.

Beni e servizi Descrizione T.U. IVA (D.P.R. n. 633/72) Aliquota IVA in vigore nel 2023-2024
Zuccheri di barbabietola zuccheri di barbabietola e di canna allo stato solido, esclusi quelli aromatizzati o colorati IVA al 10%
Zuccheri di canna zuccheri di barbabietola e di canna allo stato solido, esclusi quelli aromatizzati o colorati IVA al 10%
Altri zuccheri altri zuccheri allo stato solido, esclusi quelli aromatizzati o colorati; sciroppi di zuccheri non aromatizzati ne' colorati; succedanei del miele, anche misti con miele naturale, zuccheri e melassi carammellati, destinati all'alimentazione umana od animale IVA al 10%
Prodotti a base di zucchero prodotti a base di zucchero non contenenti cacao (caramelle, boli di gomma, pastigliaggi, torrone e simili) in confezioni non di pregio, quali carta, cartone, plastica, banda stagnata, alluminio o vetro comune IVA al 10%
Zuppe zuppe, minestre, brodi, preparati; preparazioni alimentari composte omogeneizzate IVA al 10%

Aliquote IVA per percentuali

Vediamo ora in base alla tabella A del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633, meglio conosciuto come Testo Unico IVA, le aliquote del 4%, del 5%, del 10%.

In particolare vediamo, la parte II relativa ai beni e servizi soggetti all'aliquota del 4%.

Vediamo poi la parte II-bis relativa ai beni e servizi soggetti all'aliquota del 5%.

Vediamo infine la parte III relativa ai beni e servizi soggetti all'aliquota del 10%.

Quali sono i beni, servizi e prodotti con IVA al 4%

La tabella A allegata al D.P.R. n. 633 del 1972 contiene nella parte II, i "BENI E SERVIZI SOGGETTI ALL'ALIQUOTA DEL 4%".

1) (numero abrogato dall'art. 1, comma 1 decreto-legge 13 maggio 1991 n. 151);

2) (numero abrogato dall'art. 1, comma 1 decreto-legge 13 maggio 1991 n. 151);

3) latte fresco, non concentrato ne' zuccherato, destinato al consumo alimentare, confezionato per la vendita al minuto, sottoposto a pastorizzazione o ad altri trattamenti previsti da leggi sanitarie;

4) burro, formaggi e latticini (v.d. 04.03-04.04);

5) ortaggi e piante mangerecce, esclusi i tartufi, freschi, refrigerati, presentati immersi in acqua salata, solforata o addizionata di altre sostanze atte ad assicurarsene temporaneamente la conservazione, ma non specialmente preparati per il consumo immediato;

disseccati, disidradati o evaporati, anche tagliati in pezzi o in fette, ma non altrimenti preparati (v.d. ex 07.01-ex 07.03-ex 07.04);

6) ortaggi e piante mangerecce, anche cotti congelati o surgelati (v.d. 07.02);

7) legumi da granella, secchi, sgranati, anche decortificati o spezzati (v.d. 07.05);

8) frutta commestibile, fresche o secche o temporaneamente conservate; frutta, anche cotte, congelate o surgelate senza aggiunta di zuccheri (v.d. 08.01 a 08.03-ex 08.04 – da 08.05 a 08.12);

9) frumento, compreso quello segalato, segala; granturco; riso; risone; orzo, escluso quello destinato alla semina; avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad uso zootecnico (v.d. 10.01-10.02-ex 10.03-ex 10.04-10.05-ex 10.06-ex 10.07);

10) farine e semole di frumento, granturco e segala; farine di orzo; farine di avena, farine di riso e di altri cereali minori destinate ad uso zootecnico (v.d. 11.01-ex 11.02);

11) frumento, granturco, segala e orzo, spezzati o schiacciati; riso, avena ed altri cereali minori, spezzati o schiacciati, destinati ad uso zootecnico (v.d. 10.06-ex 11.02);

12) germi di mais destinati alla disoleazione (ex 11.02 G II): semi e frutti oleosi destinati alla disoleazione, esclusi quelli di lino e di ricino e quelli frantumati (v.d. ex 12.01);

12-bis) (numero abrogato, a decorrere dal 23 luglio 2016, dall'art. 21, comma 1, lett. a) legge 7 luglio 2016 n. 122);

13) olio di oliva: oli vegetali destinati all'alimentazione umana od animale, compresi quelli greggi destinati direttamente alla raffinazione per uso alimentare (v.d. ex 15.07);

14) margarina animale o vegetale (v.d. ex 15.13);

15) paste alimentari; crackers e fette biscottate; pane, biscotto di mare e altri prodotti della panetteria ordinaria anche contenenti ingredienti e sostanze ammessi dal titolo III della legge 4 luglio 1967, n. 580, senza aggiunta di zuccheri, miele, uova o formaggio;

16) pomidori pelati e conserve di pomidori: olive in salamoia (v.d. ex 20.02);

17) crusche, stacciature ed altri residui della vagliatura, della molitura o di altre lavorazioni dei cereali e dei legumi (v.d. 23.02);

18) giornali e notiziari quotidiani, dispacci delle agenzie di stampa, libri, periodici, anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e ipovedenti, ad esclusione dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, edizioni musicali a stampa e carte geografiche, compresi i globi stampati; carta occorrente per la stampa degli stessi e degli atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; materiale tipografico e simile attinente alle campagne elettorali se commissionato dai candidati o dalle liste degli stessi o dai partiti o dai movimenti di opinione politica;

19) fertilizzanti di cui alla legge 19 ottobre 1984, n. 748; organismi considerati utili per la lotta biologica in agricoltura;

20) mangimi semplici di origine vegetale; mangimi integrati contenenti cereali e/o relative farine e/o zucchero; mangimi composti semplici contenenti, in misura superiore al 50%, cereali compresi nella presente parte della tabella;

21) case di abitazione ad eccezione di quelle di categoria catastale A1, A8 e A9, ancorche' non ultimate, purche' permanga l'originaria destinazione, in presenza delle condizioni di cui alla nota II-bis) all'art. 1 della tariffa, parte prima, allegata al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. In caso di dichiarazione mendace nell'atto di acquisto, ovvero di rivendita nel quinquennio dalla data dell'atto si applicano le disposizioni indicate nella predetta nota;

21-bis) costruzioni rurali destinate ad uso abitativo del proprietario del terreno o di altri addetti alle coltivazioni dello stesso o all'allevamento del bestiame e alle attivita' connesse, cedute da imprese costruttrici, ancorche' non ultimate, purche' permanga l'originaria destinazione, sempre che ricorrano le condizioni di cui all'articolo 9, comma 3, lettere c) ed e), del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133;

22) (numero abrogato dall'art. 36, comma 2 decreto-legge 30 agosto 1993 n. 331);

23) (numero abrogato dall'art. 36, comma 2 decreto-legge 30 agosto 1993 n. 331);

24) beni, escluse le materie prime e semilavorate, forniti per la costruzione, anche in economia, dei fabbricati di cui all'articolo 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni, delle costruzioni rurali di cui al numero 21-bis) e, fino al 31 dicembre 1996, quelli forniti per la realizzazione degli interventi di recupero del patrimonio pubblico e privato danneggiato dai movimenti sismici del 29 aprile, del 7 e dell'11 maggio 1984;

25) (numero abrogato dall'art. 4, comma 1, lett. a), n. 2, decreto-legge 30 dicembre 1993 n. 557);

26) assegnazioni, anche in godimento, di case di abitazione di cui al numero 21), fatte a soci da cooperative edilizie e loro consorzi;

27) (numero abrogato dall'art. 36, comma 2 decreto-legge 30 agosto 1993 n. 331);

28) (numero abrogato dall'art. 16, comma 4, decreto-legge 22 maggio 1993 n. 155);

29) (numero abrogato dall'art. 16, comma 4, decreto-legge 22 maggio 1993 n. 155);

30) apparecchi di ortopedia (comprese le cinture medico- chirurgiche); oggetti ed apparecchi per fratture (docce, stecche e simili); oggetti ed apparecchi di protesi dentaria, oculistica ed altre; apparecchi per facilitare l'audizione ai sordi ed altri apparecchi da tenere in mano, da portare sulla persona o da inserire nell'organismo, per compensare una deficienza o una infermita' (v.d. 90.19);

31) poltrone e veicoli simili per invalidi anche con motore o altro meccanismo di propulsione (v.d. 87.11), intendendosi compresi i servoscala e altri mezzi simili atti al superamento di barriere architettoniche per soggetti con ridotte o impedite capacita' motorie; motoveicoli di cui all'articolo 53, comma 1, lettere b), c) ed f), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, nonche' autoveicoli di cui all'articolo 54, comma 1, lettere a), c) ed f), dello stesso decreto, di cilindrata fino a 2.000 centimetri cubici se con motore a benzina o ibrido, a 2.800 centimetri cubici se con motore diesel o ibrido, e di potenza non superiore a 150 kW se con motore elettrico, anche prodotti in serie, adattati per la locomozione dei soggetti di cui all'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104, con ridotte o impedite capacita' motorie permanenti, ceduti ai detti soggetti o ai familiari di cui essi sono fiscalmente a carico, nonche' le prestazioni rese dalle officine per adattare i veicoli, anche non nuovi di fabbrica, compresi i relativi accessori e strumenti necessari per l'adattamento, effettuate nei confronti dei soggetti medesimi; autoveicoli di cui all'articolo 54, comma 1, lettere a), c) ed f), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, di cilindrata fino a 2.000 centimetri cubici se con motore a benzina o ibrido, a 2.800 centimetri cubici se con motore diesel o ibrido, e di potenza non superiore a 150 kW se con motore elettrico, ceduti a soggetti non vedenti e a soggetti sordomuti,ovvero ai familiari di cui essi sono fiscalmente a carico;

32) gas per uso terapeutico; reni artificiali;

33) parti, pezzi staccati ed accessori esclusivamente destinati ai beni indicati ai precedenti numeri 30, 31 e 32;

34) (numero abrogato dall'art. 36, comma 2 decreto-legge 30 agosto 1993 n. 331);

35) prestazioni relative alla composizione, montaggio, duplicazione, legatoria e stampa, anche in scrittura braille e su supporti audio-magnetici per non vedenti e ipovedenti, dei giornali e notiziari quotidiani, libri, periodici, ad esclusione dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da quelli di informazione libraria, edizioni musicali a stampa, carte geografiche, atti e pubblicazioni della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica;

36) canoni di abbonamento alle radiodiffusioni circolari con esclusione di quelle trasmesse in forma codificata; prestazioni di servizi delle radiodiffussioni con esclusione di quelle trasmesse in forma codificata aventi carattere prevalentemente politico, sindacale, culturale, religioso, sportivo, didattico o ricreativo effettuate ai sensi dell'art. 19, lettere b) e c), della legge 14 aprile 1975, n. 103;

37) somministrazione di alimenti e bevande effettuate nelle mense aziendali ed interaziendali, nelle mense delle scuole di ogni ordine e grado, nonche' nelle mense per indigenti anche se le somministrazioni sono eseguite sulla base di contratti di appalto o di apposite convenzioni;

38) (numero abrogato, a decorrere dal 6 giugno 2013, dall'art. 20, comma 1 decreto-legge 4 giugno 2013 n. 63);

39) prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto relativi alla costruzione dei fabbricati di cui all'articolo 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni, effettuate nei confronti di soggetti che svolgono l'attivita' di costruzione di immobili per la successiva vendita, ivi comprese le cooperative edilizie e loro consorzi, anche se a proprieta' indivisa, o di soggetti per i quali ricorrono le condizioni richiamate nel numero 21), nonche' alla realizzazione delle costruzioni rurali di cui al numero 21-bis);

40) (numero abrogato dall'art. 36, comma 2 decreto-legge 30 agosto 1993 n. 331);

41) (numero abrogato dall'art. 36, comma 2 decreto-legge 30 agosto 1993 n. 331);

41-bis) (numero abrogato, a decorrere dal 1° gennaio 2016, dall'art. 1, comma 960, lett. b) legge 28 dicembre 2015 n. 208);

41-ter) prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto aventi ad oggetto la realizzazione delle opere direttamente finalizzate al superamento o alla eliminazione delle barriere architettoniche;

41-quater) protesi e ausili inerenti a menomazioni di tipo funzionale permanenti.

Quali sono i beni, servizi e prodotti con IVA al 5%

Vediamo ora la parte II-bis relativa ai Beni e servizi soggetti all'aliquota del 5 per cento.

1) Le prestazioni di cui ai numeri 18), 19), 20), 21) e 27-ter) dell'articolo 10, primo comma, rese in favore dei soggetti indicati nello stesso numero 27-ter) da cooperative sociali e loro consorzi;

1-bis) basilico, rosmarino e salvia, freschi, origano a rametti o sgranato, destinati all'alimentazione; piante allo stato vegetativo di basilico, rosmarino e salvia (v. d. ex 12.07);

1-ter) prestazioni di trasporto urbano di persone effettuate mediante mezzi di trasporto abilitati ad eseguire servizi di trasporto marittimo, lacuale, fluviale e lagunare.

1-ter.1. Ventilatori polmonari per terapia intensiva e subintensiva; monitor multiparametrico anche da trasporto; pompe infusionali per farmaci e pompe peristaltiche per nutrizione enterale; tubi endotracheali; caschi per ventilazione a pressione positiva continua; maschere per la ventilazione non invasiva; sistemi di aspirazione; umidificatori; laringoscopi; strumentazione per accesso vascolare; aspiratore elettrico; centrale di monitoraggio per terapia intensiva; ecotomografo portatile; elettrocardiografo; tomografo computerizzato; mascherine chirurgiche; mascherine Ffp2 e Ffp3; articoli di abbigliamento protettivo per finalita' sanitarie quali guanti in lattice, in vinile e in nitrile, visiere e occhiali protettivi, tute di protezione, calzari e soprascarpe, cuffie copricapo, camici impermeabili, camici chirurgici; termometri; detergenti disinfettanti per mani; dispenser a muro per disinfettanti; soluzione idroalcolica in litri; perossido al 3 per cento in litri; carrelli per emergenza; estrattori RNA; strumentazione per diagnostica per COVID-19; tamponi per analisi cliniche; provette sterili; attrezzature per la realizzazione di ospedali da campo;

1-quater) tartufi freschi o refrigerati.

1-quinquies) prodotti assorbenti e tamponi per la protezione dell'igiene femminile; coppette mestruali. FINO AL 31/12/2023

1-sexies) latte in polvere o liquido per l'alimentazione dei lattanti o dei bambini nella prima infanzia, condizionato per la vendita al minuto; preparazioni alimentari di farine, semole, semolini, amidi, fecole o estratti di malto per l'alimentazione dei lattanti o dei bambini, condizionate per la vendita al minuto (codice NC1901 10 00); pannolini per bambini; seggiolini per bambini da installare negli autoveicoli. FINO AL 31/12/2023

Quali sono i beni, servizi e prodotti con IVA al 10%

Vediamo ora la parte III relativa ai Beni e servizi soggetti all'aliquota del 10 per cento.

1) Cavalli, asini, muli e bardotti, vivi, destinati ad essere utilizzati nella preparazione di prodotti alimentari;

2) animali vivi della specie bovina, compresi gli animali del genere bufalo, suina, ovina e caprina (v.d. 01.02; 01.03; 01.04);

3) carni e parti commestibili degli animali della specie equina, asinina, mulesca, bovina (compreso il genere bufalo), suina, ovina e caprina, fresche, refrigerate, congelate o surgelate, salate o in salamoia, secche o affumicate (v.d. ex 02.01 – ex 02.06);

4) frattaglie commestibili degli animali della specie equina, asinina, mulesca, bovina (compreso il genere bufalo), suina, ovina e caprina, fresche, refrigerate, congelate o surgelate, salate o in salamoia, secche o affumicate (v.d. ex 02.01-ex 02.06);

5) volatili da cortile vivi; volatili da cortile morti commestibili, freschi, refrigerati congelati o surgelati (v.d. 01.05-ex 02.02);

6) carni, frattaglie e parte di animali di cui al n. 5, fresche, refrigerate, salate o in salamoia, secche o affumicate, congelate o surgelate (v.d. ex 02.02-02.03);

7) conigli domestici, piccioni, lepri, pernici, fagiani, rane ed altri animali vivi destinati all'alimentazione umana; loro carni, parti e frattaglie, fresche, refrigerate, salate o in salamoia, secche o affumicate; api e bachi da seta; pesci freschi (vivi o morti, refrigerati, congelati o surgelati, destinati all'alimentazione (v.d. ex 01.06, ex 02.04, ex 02.06 e ex 03.01);

8) carni, frattaglie e parti, commestibili, congelate o surgelate di conigli domestici, piccioni, lepri, pernici e fagiani (v.d. ex 02.04);

9) grasso di volatili non pressato ne' fuso, fresco, refrigerato, salato o in salamoia, secco, affumicato, congelato o surgelato (v.d. ex 02.05);

10) lardo, compreso il grasso di maiale non pressato ne' fuso, fresco, refrigerato, congelato o surgelato, salato o in salamoia, secco o affumicato (v.d. ex 02.05);

10-bis) pesci freschi (vivi o morti), refrigerati, congelati o surgelati, destinati all'alimentazione; semplicemente salati o in salamoia, secchi o affumicati (v.d. ex 03.01 – 03.02). Crostacei e molluschi compresi i testacei (anche separati dal loro guscio o dalla loro conchiglia), freschi, refrigerati, congelati o surgelati, secchi, salati o in salamoia, esclusi astici, aragoste e ostriche; crostacei non sgusciati, semplicemente cotti in acqua o al vapore, esclusi astici e aragoste (v.d. ex 03.03);

11) yogurt, kephir, latte fresco, latte cagliato, siero di latte, latticello (o latte battuto) e altri tipi di latte fermentati o acidificati (v. d. ex 04.01);

12) latte conservato, concentrato o zuccherato (v.d. ex 04.02);

13) crema di latte fresca, conservata, concentrata o non, zuccherata o non (v.d. ex 04.01-ex 04.02);

14) uova di volatili in guscio, fresche o conservate (v.d. ex 04.05);

15) uova di volatili e giallo di uova, essiccati o altrimenti conservati, zuccherati o non, destinati ad uso alimentare (v.d. ex 04.05);

16) miele naturale (v.d. 04.06);

17) budella, vesciche e stomaci di animali, interi o in pezzi, esclusi quelli di pesci, destinati all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 05.04);

18) ossa gregge, sgrassate o semplicemente preparate, acidulate o degelatinate, loro polveri e cascami, destinati all'alimentazione degli animali (v.d. ex 05.08);

19) prodotti di origine animale, non nominati ne' compresi altrove, escluse tendini, nervi, ritagli ed altri simili cascami di pelli non conciate (v.d. ex 05.15);

20) bulbi, tuberi, radici tuberose, zampe e rizomi, allo stato di riposo vegetativo, in vegetazione o fioriti, altre piante e radici vive, comprese le talee e le marze, fiori e boccioli di fiori recisi, per mazzi o per ornamenti, freschi, fogliami, foglie, rami ed altre parti di piante, erbe, muschi e licheni, per mazzi o per ornamenti, freschi (v.d. 06.01 – 06.02 ex 06.03 – 06.04);

20-bis) tartufi congelati, essiccati o preservati immersi in acqua salata, solforata o addizionata di altre sostanze atte ad assicurare temporaneamente la conservazione, ma non preparati per il consumo immediato;

21) ortaggi e piante mangerecce macinati o polverizzati, ma non altrimenti preparati; radici di manioca, d'arrow-root e di salep, topinambur, patate dolci ed altre simili radici e tuberi ad alto tenore di amido o di inulina, anche secchi o tagliati in pezzi; midollo della palma a sago (v.d. ex 07.04-07.06);

22) uva da vino (v.d. ex 08.04);

23) scorze di agrumi e di meloni, fresche, escluse quelle congelate, presentate immerse nell'acqua salata, solforata o addizionata di altre sostanze atte ad assicurarne temporaneamente la conservazione, oppure secche (v.d. ex 08.13);

24) te', mate' (v.d. 09.02-09.03);

25) spezie (v.d. da 09.04 a 09.10);

26) orzo destinato alla semina, avena, grano saraceno, miglio, scagliola, sorgo ed altri cereali minori destinati ad usi diversi da quello zootecnico (v.d. 10.03-ex 10.04-ex 10.07);

27) farine di avena e altri cereali minori destinate ad usi diversi da quello zootecnico (v.d. 11.01);

28) semole e semolini di orzo, avena, e di altri cereali minori; cereali mondati, perlati, in fiocchi; germi di cereali anche sfarinati (v.d. ex 11.02);

29) riso, avena, altri cereali minori, spezzati o schiacciati, destinati ad usi diversi da quello zootecnico (v.d. ex 10.06-ex 11.02);

30) farine di legumi da granella secchi compresi nella v.d. 07.05 o della frutta comprese nel capitolo 8 della Tariffa Doganale; farine e semolini di sago e di radici e tuberi compresi nella v.d. 07.06; farina, semolino e fiocchi di patate (v.d. 11.04-11.05);

31) malto anche torrefatto (v.d. 11.07);

32) amidi e fecole; inulina (v.d. 11.08);

33) glutine e farine di glutine, anche torrefatti (v.d. 11.09-ex 23.03);

34) semi di lino e di ricino; altri semi e frutti oleosi non destinati alla disoleazione, esclusi quelle frantumati (v.d. ex 12.01);

35) farine di semi e di frutti oleosi, non disoleate, esclusa la farina di senapa (v.d. 12.02);

36) semi, spore e frutti da sementa (v.d. 12.03);

37) barbabietole da zucchero, anche tagliate in fettucce, fresche o disseccate (v.d. ex 12.04);

38) coni di luppolo (v.d. ex 12.06);

38-bis) (numero abrogato, a decorrere dal 23 luglio 2016, dall'art. 21, comma 1, lett. c) legge 7 luglio 2016 n. 122);

39) (numero abrogato dall'art. 1, comma 2, lett. e), decreto-legge 13 maggio 1991 n. 151);

40) radici di cicoria, fresche e disseccate, anche tagliate, non torrefatte; carrube fresche o secche; noccioli di frutta e prodotti vegetali impiegati principalmente nell'alimentazione umana, non nominati ne' compresi altrove (v.d. ex 12.08);

41) paglia e lolla di cereali, gregge, anche trinciate (v.d. 12.09);

42) barbabietole da foraggio, navoni-rutabaga, radici da foraggio; fieno, erba medica, lupinella, trifoglio, cavoli da foraggio, lupino, veccia ed altri simili prodotti da foraggio (v.d. 12.10);

43) succhi ed estratti vegetali di luppolo; manna (v.d. ex 13.03);

44) (numero abrogato dall'art. 1, comma 2, lett. e), decreto-legge 13 maggio 1991 n. 151);

45) alghe (v.d. ex 14.05);

46) strutto ed altri grassi di maiale, pressati o fusi, grasso di oca e di altri volatili, pressato o fuso (v.d. ex 15.01);

47) sevi (della specie bovina, ovina e caprina), greggi o fusi, compresi i sevi detti "primo sugo", destinati all'alimentazione umana od animale (v.d. 15.06-ex 15.07);

48) stearina solare, oleostearina, olio di strutto e oleomargarina non emulsionata, non mescolati ne' altrimenti preparati, destinati all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 15.03);

49) grassi ed oli di pesci e di mammiferi marini, anche raffinati, destinati all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 15.04);

50) altri grassi ed oli animali destinati alla nutrizione degli animali; oli vegetali greggi destinati alla alimentazione umana od animale (v.d. ex 15.06 – ex 15.07);

51) oli e grassi animali o vegetali parzialmente o totalmente idrogenati e oli e grassi animali o vegetali solidificati o induriti mediante qualsiasi altro processo, anche raffinati, ma non preparati, destinati all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 15.12);

52) imitazioni dello strutto e altri grassi alimentari preparati (v.d. ex 15.13);

53) cera di api greggia (v.d. ex 15.15);

54) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

55) salsicce, salami e simili di carni, di frattaglie o di sangue (v.d. 16.01);

56) altre preparazioni e conserve di carni o di frattaglie ad esclusione di quelle di fegato d'oca o di anatra e di quelle di selvaggina (v.d. ex 16.02);

57) estratti e sughi di carne ed estratti di pesce (v.d. 16.03);

58) preparazioni e conserve di pesci, escluso il caviale e i suoi succedanei; crostacei e molluschi (compresi i testacei), esclusi astici, aragoste ed ostriche, preparati o conservati (v.d. ex 16.04-16.05);

59) zuccheri di barbabietola e di canna allo stato solido, esclusi quelli aromatizzati o colorati (v.d. ex 17.01);

60) altri zuccheri allo stato solido, esclusi quelli aromatizzati o colorati; sciroppi di zuccheri non aromatizzati ne' colorati; succedanei del miele, anche misti con miele naturale, zuccheri e melassi carammellati, destinati all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 17.02);

61) melassi destinati all'alimentazione umana od animale, esclusi quelli aromatizzati o colorati (v.d. ex 17.03);

62) prodotti a base di zucchero non contenenti cacao (caramelle, boli di gomma, pastigliaggi, torrone e simili) in confezioni non di pregio, quali carta, cartone, plastica, banda stagnata, alluminio o vetro comune (v.d. ex 17.04);

63) cacao in polvere non zuccherato (v.d. 18.05);

64) cioccolato ed altre preparazioni alimentari contenenti cacao in confezioni non di pregio, quali carta, cartone, plastica, banda stagnata, alluminio o vetro comune (v.d. ex 18.06);

65) estratti di malto; preparazioni per l'alimentazione dei fanciulli, diversi dai prodotti per l'alimentazione dei lattanti e dei bambini nella prima infanzia indicati al numero 1-sexies) della parte II-bis della presente tabella per usi dietetici o di cucina, a base di farine, semolini, amidi, fecole o estratti di malto, anche addizionate di cacao in misura inferiore al 50 per cento in peso (v.d. ex 19.02); (4)

66) tapioca, compresa quella di fecola di patate (v.d. 19.04);

67) prodotti a base di cereali; ottenuti per soffiatura o tostatura: "puffed-rice", "corn-flakes" e simili (v.d. 19.05);

68) prodotti della panetteria fine, della pasticceria e della biscotteria, anche addizionati di cacao in qualsiasi proporzione (v.d. 19.08);

69) ortaggi, piante mangerecce e frutta, preparati o conservati nell'aceto o nell'acido acetico, con o senza sale, spezie, mostarda o zuccheri (v.d. 20.01);

70) ortaggi e piante mangerecce preparati o conservati senza aceto a acido acetico (v.d. ex 20.02);

71) frutta congelate, con aggiunta di zuccheri (v.d. 20.03);

72) frutta, scorze di frutta, piante e parti di piante, cotte negli zuccheri o candite (sgocciolate, diacciate, cristallizzate) (v.d. 20.04);

73) puree e paste di frutta, gelatine, marmellate, ottenute mediante cottura, anche con aggiunta di zuccheri (v.d. 20.05);

74) frutta altrimenti preparate e conservate, anche con aggiunta di zuccheri (v.d. ex 20.06);

75) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

76) cicoria torrefatta e altri succedanei torreatti del caffe' e loro estratti; estratti o essenze di caffe', di te', di mate' e di camomilla, preparazioni a base di questi estratti o essenze (v.d. 21.02-ex 30.03);

77) farina di senape e senape preparate (v.d. 21.03);

78) salse; condimenti composti; preparazioni per zuppe, minestre, brodi;

zuppe, minestre, brodi, preparati; preparazioni alimentari composte omogeneizzate (v.d. 21.04-21.05);

79) lieviti naturali, vivi o morti, lieviti artificiali preparati (v.d. 21.06);

80) preparazioni alimentari non nominate ne' comprese altrove (v.d. ex 21.07), esclusi gli sciroppi di qualsiasi natura;(2)

81) acqua, acque minerali (v.d. ex 22.01);

82) birra (v.d. 22.03);

83) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

84) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

85) aceto di vino; aceti commestibili non di vino e loro succedanei (v.d. 22.10);

86) farine e polveri di carne e di frattaglie, di pesci, di crostacei, di molluschi, non adatta all'alimentazione umana e destinata esclusivamente alla nutrizione degli animali; ciccioli destinati all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 23.01);

87) polpe di barbabietole, cascami di canne da zucchero esaurite ed altri cascami della fabbricazione dello zucchero; avanzi della fabbricazione della birra e della distillazione degli alcoli; avanzi della fabbricazione degli amidi ed altri avanzi e residui simili (v.d. 23.03);

88) panelli, sansa di olive ed altri residui dell'estrazione dell'olio di oliva, escluse le morchie; panelli ed altri residui della disoleazione di semi e frutti oleosi (v.d. 23.04);

89) fecce di vino, tartaro greggio (v.d. 23.05);

90) prodotti di origine vegetale del genere di quelli utilizzati per la nutrizione degli animali, non nominati ne' compresi altrove (v.d. 23.06);

91) foraggi melassati o zuccherati; altre preparazioni del genere di quelle utilizzate nell'alimentazione degli animali, esclusi gli animali per cani o gatti condizionati per la vendita al minuto (v.d. 23.07);

92) tabacchi greggi o non lavorati; cascami di tabacco (v.d. 24.01);

93) lecitine destinate all'alimentazione umana od animale (v.d. ex 29.24);

94) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

95) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

96) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

97) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

98) legna da ardere in tondelli, ceppi, ramaglie o fascine; cascami di legno compresa la segatura, esclusi i pellet (v.d. 44.01); (5)

99) (numero abrogato dall'art. 1, comma 2, lett. e), decreto-legge 13 maggio 1991, n. 151);

100) (numero abrogato dall'art. 1, comma 2, lett. e), decreto-legge 13 maggio 1991, n. 151);

101) (numero abrogato dall'art. 1, comma 2, lett. e), decreto-legge 13 maggio 1991, n. 151);

102) (numero abrogato dall'art. 1, comma 2, lett. e), decreto-legge 13 maggio 1991, n. 151);

103) energia elettrica per uso domestico; energia elettrica e gas per uso di imprese estrattive, agricole e manifatturiere comprese le imprese poligrafiche, editoriali e simili; energia elettrica per il funzionamento degli impianti irrigui, di sollevamento e di scolo delle acque, utilizzati dai consorzi di bonifica e di irrigazione; energia elettrica fornita ai clienti grossisti di cui all'articolo 2, comma 5, del decreto legislativo 16 marzo 1999, n. 79; gas, gas metano e gas petroliferi liquefatti, destinati ad essere immessi direttamente nelle tubazioni delle reti di distribuzione per essere successivamente erogati, ovvero destinati ad imprese che li impiegano per la produzione di energia elettrica;

104) oli minerali greggi, oli combustibili ed estratti aromatici impiegati per generare, direttamente o indirettamente, energia elettrica, purche' la potenza installata non sia inferiore ad 1 Kw; oli minerali greggi, oli combustibili (ad eccezione degli oli combustibili fluidi per riscaldamento) e terre da filtro residuate dalla lavorazione degli oli lubrificanti, contenenti non piu' del 45 per cento in peso di prodotti petrolici, da usare direttamente come combustibili nelle caldaie e nei forni; oli combustibili impiegati per produrre direttamente forza motrice con motori fissi in stabilimenti industriali, agricolo-industriali, laboratori, cantieri di costruzione; oli combustibili diversi da quelli speciali destinati alla trasformazione in gas da immettere nelle reti cittadine di distribuzione; oli minerali non raffinati provenienti dalla distillazione primaria del petrolio naturale greggio o dalle lavorazioni degli stabilimenti che trasformano gli oli minerali in prodotti chimici di natura diversa, aventi punto di infiammabilita' (in vaso chiuso) inferiore a 55 gradi C, nei quali il distillato a 225 gradi C sia inferiore al 95 per cento in volume ed a 300 gradi C si almeno il 90 per cento in volumi, destinati alla trasformazione in gas da immettere nelle reti cittadine di distribuzione;

105) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

106) prodotti petroliferi per uso agricolo e per la pesca in acque interne;

107) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

108) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

109) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

110) prodotti fitosanitari;

111) seme per la fecondazione artificiale del bestiame;

112) principi attivi per la preparazione ed integratori per mangimi;

113) prodotti di origine minerale e chimico-industriale ed additivi per la nutrizione degli animali;

114) medicinali pronti per l'uso umano o veterinario, compresi i prodotti omeopatici; sostanze farmaceutiche ed articoli di medicazione di cui le farmacie devono obbligatoriamente essere dotate secondo la farmacopea ufficiale; (1)

114.1) prodotti assorbenti e tamponi destinati alla protezione dell'igiene femminile; coppette mestruali; DAL 01/01/2024

114.2) pannolini per bambini; DAL 01/01/2024

114-bis) (numero abrogato dall'articolo 1, comma 72, lettera b), della legge n. 197/2022 (legge di bilancio 2023).;

115) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

116) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

117) (numero abrogato dall'art. 1, comma 2, lett. e), decreto-legge 13 maggio 1991, n. 151);

118) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

119) contratti di scrittura connessi con gli spettacoli di cui al numero 123), nonche' le relative prestazioni, rese da intermediari;

120) prestazioni rese ai clienti alloggiati nelle strutture ricettive di cui all'articolo 6 della legge 17 maggio 1983, n. 217; prestazioni di ricovero e cura, comprese le prestazioni di maggiore comfort alberghiero, diverse da quelle esenti ai sensi dell'articolo 10, primo comma, numero 18) e numero 19); prestazioni di alloggio rese agli accompagnatori delle persone ricoverate dai soggetti di cui all'articolo 10, primo comma, numero 19), e da case di cura non convenzionate; prestazioni di maggiore comfort alberghiero rese a persone ricoverate presso i soggetti di cui all'articolo 10, primo comma, numero 19);

121) somministrazioni di alimenti e bevande, effettuate anche mediante distributori automatici; prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto aventi ad oggetto forniture o somministrazioni di alimenti e bevande;

122) prestazioni di servizi e forniture di apparecchiature e materiali relativi alla fornitura di energia termica per uso domestico attraverso reti pubbliche di teleriscaldamento o nell'ambito del contratto servizio energia, come definito nel decreto interministeriale di cui all'articolo 11, comma 1, del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 agosto 1993, n. 412, e successive modificazioni; sono incluse le forniture di energia prodotta da fonti rinnovabili o da impianti di cogenerazione ad alto rendimento; alle forniture di energia da altre fonti, sotto qualsiasi forma, si applica l'aliquota ordinaria;

123) spettacoli teatrali di qualsiasi tipo, compresi opere liriche, balletto, prosa, operetta, commedia musicale, rivista; concerti vocali e strumentali; attivita' circensi e dello spettacolo viaggiante, spettacoli di burattini, marionette e maschere, compresi corsi mascherati e in costume, ovunque tenuti;

123-bis) (numero abrogato dall'art. 36, comma 1, decreto-legge 4 luglio 2006 n. 223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006 n. 248);

123-ter) (numero abrogato dall'art. 31, comma 1, decreto-legge 29 novembre 2008 n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009 n. 2);

123-quater) Soppresso da: Art. 13 D.L. n. 87 12/07/2018 [servizi di carattere sportivo resi dalle societa' sportive dilettantistiche lucrative riconosciute dal CONI nei confronti di chi pratica l'attivita' sportiva a titolo occasionale o continuativo in impianti gestiti da tali societa';]

124) (numero abrogato dall'art. 4, comma 8, decreto-legge 30 dicembre 1993 n. 557);

125) prestazioni di servizi mediante macchine agricole o aeromobili rese a imprese agricole singole o associate;

126) (numero abrogato dall'art. 36, comma 3, lett. a), decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331);

127) prestazioni di trasporto eseguite con i mezzi di cui alla legge 23 giugno 1927, n. 1110 e al regio decreto-legge 7 settembre 1938, n. 1696, convertito nella legge 5 gennaio 1939, n. 8;

127-bis) somministrazione di gas metano usato per combustione per usi civili limitatamente a 480 metri cubi annui; somministrazione, tramite reti di distribuzione, di gas di petrolio liquefatti per usi domestici di cottura cibi e per produzione di acqua calda, gas di petroli liquefatti contenuti o destinati ad essere immessi in bombole da 10 a 20 kg in qualsiasi fase della commercializzazione;

127-ter) locazioni di immobili di civile abitazione effettuate dalle imprese che li hanno costruiti per la vendita;

127-quater) prestazioni di allacciamento alle reti di teleriscaldamento realizzate in conformita' alla vigente normativa in materia di risparmio energetico;

127-quinquies) opere di urbanizzazione primaria e secondaria elencate nell'art. 4 della legge 29 settembre 1964, n. 847, integrato dall'art. 44 della legge 22 ottobre 1971, n. 865; linee di trasporto metropolitane tramviarie ed altre linee di trasporto ad impianto fisso; impianti di produzione e reti di distribuzione calore-energia e di energia elettrica da fonte solare-fotovoltaica ed eolica; impianti di depurazione destinati ad essere collegati a reti fognarie anche intercomunali e ai relativi collettori di adduzione; edifici di cui all'art. 1 della legge 19 luglio 1961, n. 659, assimilati ai fabricati di cui all'art. 13 della legge 2 luglio 1949 n. 408, e successive modificazioni;

127-sexies) beni, escluse materie prime e semi lavorate, forniti per la costruzione delle opere, degli impianti e degli edifici di cui al numero 127-quinquies);

127-septies) prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto relativi alla costruzione delle opere, degli impianti e degli edifici di cui al numero 127-quinquies);

127-octies) (numero abrogato dall'art. 8, comma 2, lett. n), legge 15 dicembre 2011 n. 217);

127-novies) prestazioni di trasporto di persone e dei rispettivi bagagli al seguito, escluse quelle di cui alla tabella A, parte II-bis, numero 1-ter), e quelle esenti a norma dell'articolo 10, numero 14), del presente decreto;

127-decies) francobolli da collezione e collezioni di francobolli;

127-undecies) case di abitazione non di lusso secondo i criteri di cui al decreto del Ministro del lavori pubblici 2 agosto 1969, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969, anche se assegnate a soci da cooperative edilizie e loro consorzi, ancorche' non ultimate, purche' permanga l'originaria destinazione, qualora non ricorrano le condizioni richiamate nel numero 21) della parte seconda della presente tabella; fabbricati o porzioni di fabbricato, diversi dalle predette case di abitazione, di cui all'art. 13 della legge 2 luglio 1949 n. 408, e successive modificazioni ed integrazioni, ancorche' non ultimati, purche' permanga l'originaria destinazione, ceduti da imprese costruttrici;

127-duodecies) prestazioni di servizi aventi ad oggetto la realizzazione di interventi di manutenzione straordinaria di cui all'articolo 31, primo comma, lettera b), della legge 5 agosto 1978, n. 457, agli edifici di edilizia residenziale pubblica;

127-terdecies) beni, escluse le materie prime e semilavorate, forniti per la realizzazione degli interventi di recupero di cui all'art. 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo comma dello stesso articolo;

127-quaterdecies) prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto relativi alla costruzione di case di abitazione di cui al numero 127-undecies) e alla realizzazione degli interventi di recupero di cui all'art. 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo comma dello stesso articolo;

127-quinquiesdecies) fabbricati o porzioni di fabbricati sui quali sono stati eseguiti interventi di recupero di cui all'articolo 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del primo comma dello stesso articolo, ceduti dalle imprese che hanno effettuato gli interventi;

127-sexiesdecies) prestazioni di gestione, stoccaggio e deposito temporaneo, previste dall'articolo 6, comma 1, lettere d), l) e m), del decreto legislativo 5 febbraio 1997, n. 22, di rifiuti urbani di cui all'articolo 7, comma 2, e di rifiuti speciali di cui all'articolo 7, comma 3, lettera g), del medesimo decreto, nonche' prestazioni di gestione di impianti di fognatura e depurazione;

127-septiesdecies) oggetti d'arte, di antiquariato, da collezione, importati; oggetti d'arte di cui alla lettera a) della tabella allegata al decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, ceduti dagli autori, dai loro eredi o legatari;

127-duodevicies) locazioni di fabbricati abitativi effettuate dalle imprese costruttrici degli stessi o dalle imprese che vi hanno eseguito gli interventi di cui all'articolo 3, comma 1, lettere c), d) ed f), del Testo Unico dell'edilizia di cui al decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380, e locazioni di fabbricati abitativi destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture 22 aprile 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24 giugno 2008;

127-undevicies) le prestazioni di cui ai numeri 18), 19), 20), 21) e 27-ter) dell'articolo 10, primo comma, rese in favore dei soggetti indicati nello stesso numero 27-ter) da cooperative sociali e loro consorzi in esecuzione di contratti di appalto e di convenzioni in generale.

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Antonio Barbato
Direttore editoriale e Consulente del Lavoro
Mi occupo di consulenza del lavoro e giornalismo giuslavoristico, previdenziale e fiscale. Iscritto all’Ordine dei Consulenti del Lavoro di Napoli e fondatore di uno studio professionale specializzato nel mondo del web e dell’editoria. Sono tra i soci fondatori e Vice Presidente dell’Associazione giovani Consulenti del Lavoro di Napoli. Tra i primissimi redattori di Fanpage.it, ho ricoperto, sin dalla fondazione del giornale, il ruolo di Responsabile dell’area Lavoro (Job), dal 2011 al 2022. Autore di numerose guide esplicative, dal 2023 ricopro il ruolo di Direttore editoriale di Lexplain, verticale del gruppo Ciaopeople dedicato al mondo della legislazione, del fisco, dell'economia e della finanza.
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