5 livello commercio: calcolo stipendio netto

Il lavoratore inquadrato con il quinto livello del contratto commercio ha diritto, come gli altri lavoratori retribuiti con il CCNL Commercio, Terziario, distribuzione e servizi, allo stipendio lordo, alla retribuzione oraria, giornaliera e mensile prevista dalle tabelle retributive stabilite dai rinnovi del contratto commercio, nonché a determinati diritti in termini di scatti di anzianità, ferie, permessi ROL, festività, malattia, infortunio, maternità, preavviso in caso di dimissioni e licenziamento, ecc.

Molti lavoratori inquadrati con il quinto livello del commercio hanno un contratto part-time a 18 ore, a 20 ore, a 30 ore, ecc., oppure sono stati assunti con un contratto a termine, oppure sono inquadrati con il contratto di apprendistato professionalizzante e si chiedono quali sono i loro diritti in base al loro specifico rapporto di lavoro.

In particolare molti lavoratori si chiedono il calcolo dello stipendio netto nella busta paga del 5 livello commercio.

Lo stipendio lordo del 5 livello commercio (tabelle retributive commercio da aprile 2024 febbraio 2025) a è il seguente:

La prima risposta da dare è che lo stipendio netto mensile in busta paga dipende da tanti fattori:

• in primis dal contratto di lavoro,
• ma anche e soprattutto dalla contribuzione Inps (lorda e al netto dell'esonero contributivo del 6 o 7%),
• dalla tassazione, ossia dal calcolo di Irpef, addizionali regionali e comunali, diritto al trattamento integrativo (ex bonus Renzi), detrazioni fiscali quali la detrazione per lavoro dipendente e le eventuali detrazioni per familiari a carico, coniuge, moglie o marito a carico.

La stessa tassazione è basata sulla retribuzione annua lorda (RAL) del lavoratore del quinto livello commercio, che in questo caso è la somma di tutti gli stipendi mensili lordi, che al netto dei contributi previdenziali versati a proprio carico in busta paga, formano proprio l'imponibile fiscale assoggettato a tassazione Irpef.

Lo stipendio netto del 5 livello commercio è diverso probabilmente da lavoratore a lavoratore, tra apprendistato, part-time e full-time, ma ci sono determinati diritti uguali per tutti quali la retribuzione spettante al 5 livello commercio (1.599,29 euro secondo le tabelle retributive del commercio), il calcolo della paga oraria e giornaliera secondo contratto commercio. Il tutto si traduce nella busta paga del 5 livello del commercio. Vediamo di approfondire il tutto.

Aumento stipendio lordo 5 livello commercio nel 2024-2027

Il rinnovo del CCNL Commercio, terziario, distribuzione e servizi del 22 marzo 2024 ha previsto l’aumento periodico e scadenzato dei minimi contrattuali (o paga base) dei lavoratori del commercio da aprile 2024, marzo 2025, novembre 2025, novembre 2026 e febbraio 2027.

Ecco quindi come aumenta lo stipendio lordo complessivo tabellare del 5 livello commercio:

Retribuzione 5 livello contratto commercio

Le tabelle retributive del contratto commercio in vigore attribuiscono al lavoratore con il 5 livello commercio una retribuzione da aprile 2025 a febbraio 2025 di 1.601,36 euro mensili. Ma è solo il parametro del contratto collettivo per calcolare la busta paga mensile.

Per il calcolo della retribuzione nello stipendio mensile o la RAL, che sarebbe la retribuzione annua lorda, del lavoratore inquadrato con il quinto livello CCNL Commercio le varianti sono tante, perché lo stipendio lordo del 5 livello del commercio dipende:

• dal contratto di lavoro stipulato (perché l’apprendista 5 livello commercio guadagna di meno come paga oraria, così come il 5 livello commercio part-time come stipendio mensile);
• e dal numero di anni di rapporto di lavoro (diritto agli scatti di anzianità commercio).

Per gli operai del 5 livello commercio lo stipendio mensile lordo effettivo viene calcolato in base al numero di ore lavorate e la paga oraria.

Mentre per gli impiegati del 5 livello commercio lo stipendio mensile lordo effettivo viene calcolato in base alle giornate lavorate e quindi alla paga giornaliera.

La paga oraria del 5 livello commercio è uguale per tutti e non dipende dal contratto se part-time o full-time, tempo determinato o indeterminato.

La paga oraria del quinto livello commercio aumenta solo per coloro che hanno un superminimo (assorbibile o non) o scatti di anzianità in busta paga che determinano una retribuzione mensile e annua lorda superiore. E ciò avviene dopo alcuni anni di rapporto di lavoro

La paga giornaliera del 5 livello commercio cambia invece tra part-time e full-time perché dipende dalle ore contrattuali (impiegato) o ore lavorate (operaio).

La paga oraria e la paga giornaliera dell'apprendista 5 livello commercio è inferiore in qualsiasi caso, in quanto con il contratto di apprendistato ad essere inferiore è la retribuzione prevista dal contratto commercio.

Lo stipendio netto del quinto livello commercio deve essere calcolato considerando e la tassazione Irpef e addizionali, che a sua volta è calcolata sulla retribuzione annua lorda percepita dal lavoratore al netto dei contributi previdenziali a carico del lavoratore trattenuti in busta paga. Ed essa dipende anche da tutti gli elementi retributivi percepiti in busta paga, quindi considerando anche lavoro straordinario, notturno, festivo e altre indennità non fisse e continuative.

Al lavoratore viene naturale chiedersi sia quanto guadagna un 5 livello del commercio? come si calcola lo stipendio lordo e netto del quinto livello commercio? quale è per legge la retribuzione spettante secondo CCNL al quinto livello del commercio?

Affrontiamo ora un focus sul quinto livello del commercio in tutti questi aspetti del calcolo della busta paga, con un focus particolare su tutti i part-time del 5 livello commercio. Per farlo partiamo dalle mansioni e poi dettagliamo lo stipendio mensile secondo le tabelle retributive, il successivo calcolo della paga oraria, settimanale e mensile per poi passare al calcolo dello stipendio lordo e netto in busta paga. 

Quinto livello commercio: mansioni

Senza addentrarci nella lunga lista delle declaratorie e mansioni del contratto commercio, trattate nell'approfondimento sui livelli e mansioni del commercio, occorre tenere a mente che il quinto livello commercio spetta agli operai qualificati e agli impiegati d’ordine.

Le mansioni di inquadramento al 5 livello del commercio sono tante, così come la prospettiva che molti lavoratori siano inquadrati al quinto livello commercio ma abbiano diritto ad un livello superiore. Il tutto dipende dalle mansioni.

Il contratto collettivo infatti destina il livello sesto agli operai comuni, mentre il quarto livello del commercio spetta agli operai specializzati, quindi di grado superiore agli operai qualificati.

Nel quinto livello commercio sono inquadrati o hanno diritto ad essere inquadrati i lavoratori che eseguono “lavori qualificati per la cui esecuzione sono richieste normali conoscenze e adeguate capacità tecnico pratiche, comunque conseguite”.

Leggendo la declaratoria e l’elenco delle mansioni del quinto livello commercio è possibile farsi un’idea sul diritto ad eventuali mansioni superiori dal quarto livello commercio a salire, proprio valutando le mansioni effettivamente svolte sul luogo di lavoro.

Passo successivo, vediamo ora sullo stipendio lordo e netto del 5 livello commercio. Per orientare il lavoratore nel complesso calcolo della busta paga è bene memorizzare che tutto ruota attorno alla paga oraria, giornaliera e mensile del lavoratore inquadrato con il quinto livello commercio, anche e soprattutto per il calcolo dello stipendio del lavoratore part-time.

Quinto livello commercio: stipendio lordo in busta paga mensile

Leggendo l'articolo sulla retribuzione nel contratto commercio, si può constatare che al lavoratore con il quinto livello del CCNL commercio spetta:

• la paga base nazionale conglobata,
• l’indennità di contingenza + EDR,
• il terzo elemento e gli eventuali scatti di anzianità,
• oltre che eventuali superminimi o altre attribuzioni o indennità economiche fisse e continuative.

Per coloro che intendono controllare la propria busta paga, la retribuzione lorda del 5 livello commercio in busta paga si trova nella parte alta del cedolino paga, che generalmente accoglie tale voci che rappresentano la retribuzione fissa e continuativa spettante secondo le tabelle retributive del contratto commercio.

Stipendio lordo nei primi 3 anni di rapporto di lavoro

Lo stipendio del 5 livello del commercio con contratto full-time, consultando le tabelle retributive CCNL Commercio, ripetiamo la retribuzione fissa e continuativa, da aprile 2024 a febbraio 2025 è pari:

Questo è lo stipendio lordo del lavoratore inquadrato con il 5 livello commercio nei primi 3 anni di rapporto di lavoro.

Stipendio lordo con scatti di anzianità

A questi elementi il lavoratore deve aggiungere gli scatti di anzianità 5 livello commercio, se maturati, che sono pari a 20,30 euro ogni triennio di rapporto di lavoro.

Ecco la tabella che evidenzia come aumenta lo stipendio lordo in busta paga negli anni:

Leggendo la busta paga, il lavoratore con 5 livello commercio, può verificare quali sono le retribuzioni fisse e continuative, che sono anche base di calcolo dello stipendio lordo, quindi di conseguenza anche della retribuzione oraria e giornaliera, quindi la paga oraria, la paga giornaliera del lavoratore, che sono importanti per il calcolo dello stipendio netto del 5 livello commercio, considerato che sono la base di calcolo della retribuzione con maggiorazione per lavoro straordinario, notturno, festivo, domenicale, ecc. sia in caso di full-time che part-time.

Vediamo ora come funziona lo stipendio lordo in base al contratto di lavoro con il 5 livello del commercio.

Stipendio lordo part-time 5 livello commercio

Leggendo la busta paga del lavoratore con 5 livello commercio part-time, nel caso degli impiegati si evincerà che le voci retributive indicate come base di calcolo dello stipendio lordo e netto sono uguali a quelle del lavoratore full-time, ma poi la retribuzione viene erogata in percentuale pari al numero ridotto di ore lavorate nel contratto a tempo parziale (es. 5 livello commercio part-time al 50% che è il part-time a 20 ore settimanali) o in relazione al numero di ore di lavoro effettuate nel mese.

Stipendio lordo apprendista 5 livello commercio

Leggendo la busta paga del lavoratore apprendista 5 livello commercio, il discorso cambia perché le tabelle retributive sono le tabelle retributive degli apprendisti del commercio, che sono diverse ma che non sono altro che il ricalcolo delle tabelle retributive del commercio considerando la ridotta retribuzione percepita dall’apprendista nel primo anno, nel secondo anno e nel terzo anno di apprendistato.

Nel caso di apprendista 5 livello part-time, così come tutti gli apprendisti del contratto commercio, la retribuzione effettivamente percepita è ridotta ulteriormente in base alla percentuale di part-time.

Calcolo paga oraria part-time e full-time

Calcolare lo stipendio lordo del 5 livello commercio o comunque la paga oraria del quinto livello secondo CCNL commercio è un’operazione che parte sempre dalle tabelle retributive CCNL Commercio. Abbiamo visto che esse indicano lo stipendio lordo mensile in caso di rapporto di lavoro a tempo pieno.

Calcolare la paga oraria del 5 livello commercio è determinante per il calcolo della busta paga part-time degli operai, ma può essere utile anche per gli impiegati e coloro che poi vogliono controllare il calcolo della paga oraria per il diritto alla paga oraria con maggiorazioni per lavoro supplementare (part-time), per lavoro straordinario, per lavoro notturno, per lavoro festivo ecc.

Gli impiegati infatti vengono retribuiti in base alla retribuzione giornaliera o paga giornaliera, in base al divisore mensile e non al divisore orario.

La paga oraria è sempre la stessa sia per l’operaio del 5 livello commercio full-time che il 5 livello commercio con contratto part-time, a parità di anzianità del lavoratore.

La paga oraria cambia solo per l’apprendista durante il periodo formativo dell’apprendistato, essendo lo stipendio mensile dell’apprendista ridotto.

Per il principio di non discriminazione, i lavoratori con contratto part-time, con contratto a termine o con contratto di somministrazione di lavoro, hanno diritto allo stesso trattamento retributivo in termini di paga oraria, quindi stipendio lordo orario.

Ciò che è determinate per il calcolo della busta paga mensile, quindi dell’effettivo stipendio lordo mensile percepito in busta paga dal lavoratore è importante sia il contratto di lavoro che il numero di ore lavorate nel mese o giorni lavorati nel mese.

Calcolo paga oraria con il divisore orario CCNL Commercio. La paga oraria si calcola partendo dallo stipendio lordo mensile ma considerando il divisore orario del contratto commercio, ossia “la quota oraria della retribuzione”, che si ottiene dividendo l'importo mensile per il divisore convenzionale, conosciuto come divisore orario commercio 168, che è per il personale la cui durata normale di lavoro è di 40 ore settimanali (Per i dipendenti da gestione di impianti di distribuzione di carburanti il divisore orario è 195, per i dipendenti di aziende distributrici di carburante metano compresso per autotrazione il divisore è invece 182).

Il calcolo della paga oraria del 5 livello commercio quindi va effettuato dividendo lo stipendio mensile totale, o retribuzione fissa e continuativa di cui abbiamo parlato, per 168. 

Paga oraria 5 livello commercio: da 9,53 euro a salire

Lo stipendio mensile secondo tabelle retributive di un quinto livello commercio, come abbiamo visto è di 1.538,12 euro (paga base, indennità di contingenza, EDR, terzo elemento). Poi occorre aggiungere gli scatti di anzianità.

Ecco la tabella che espone la paga oraria di un lavoratore inquadrato nel 5 livello del commercio, sia part-time che full-time, in quanto la paga oraria è uguale per tutti i lavoratori inquadrati in un determinato livello:

La paga oraria di un 5 livello commercio part-time o full-time nei primi 3 anni in azienda è quindi 1.601,36 euro diviso 168 =9,53 euro lordi ad ora.

Questa è una indicazione importante anche in ottica del discorso riguardante il salario minimo in Italia.

Chiaramente occorre considerare che i calcoli si basano sulle tabelle retributive in vigore da aprile 2024 a febbraio 2025, quindi eventuali rinnovi del contratto commercio che aumentano la paga base comportano la necessità di aggiornare i calcoli, ma non il metodo di calcolo.

Il metodo di calcolo appena esposto consente di calcolare la paga oraria lorda in caso di contratto part-time.

Tra full-time e part-time la paga oraria non cambia: il lavoratore con il part-time 5 livello commercio con 18 ore settimanali, riceverà la paga oraria moltiplicata per 18 ore settimanali. Si parla in questo caso di paga settimanale.

Il lavoratore con 5 livello commercio part-time con 20 ore settimanali, ossia il part-time al 50%, riceverà la paga oraria per 20 ore settimanali. E così via per il part-time 5 livello commercio di 24 o 30 o 32 ore settimanali. Ovviamente la paga oraria consente di determinare la paga settimanale in base alle ore effettivamente lavorare durante la settimana.

La paga mensile nel part-time 5 livello commercio è la sommatoria del calcolo della paga oraria per il numero di ore lavorate nel mese. Questo per gli operai.

Nel caso degli impiegati viene calcolata la paga giornaliera con retribuzione ridotta, in percentuale rispetto all’orario di lavoro ridotto rispetto alle 40 ore settimanali. La retribuzione ridotta mensile è sempre calcolata sulla base delle tabelle retributive del lavoratore a tempo pieno.

Paga giornaliera 5 livello contratto commercio full-time: da 61,59 euro a salire

La retribuzione giornaliera del quinto livello commercio, utile per i lavoratori inquadrati come impiegati 5 livello commercio, è calcolata secondo la normativa sulla quota giornaliera del contratto commercio.

L’articolo 197 del CCNL Commercio stabilisce che “La quota giornaliera della retribuzione, sia normale che di fatto, si ottiene, in tutti i casi, dividendo l'importo mensile per il divisore convenzionale 26, fatto salvo quanto previsto dall'art. 179” (L’art. 179 riguarda missioni e trasferimento).

Quindi il divisore giornaliero del contratto commercio è 26, quindi la retribuzione mensile del 5 livello commercio è la seguente (riprendendo gli esempi di cui sopra):

Anche in questo caso occorre considerare le tabelle retributive in vigore (il calcolo è sulle tabelle in vigore da aprile 2024 a febbraio 2025). Bisogna in particolare considerare la retribuzione fissa e continuativa percepita nel cedolino paga e dividerla per 26.

La retribuzione giornaliera è utile per determinare il diritto alla giornata di ferie retribuite, la giornata di festività retribuita ecc.

Paga giornaliera in caso di part-time

In questo caso il calcolo di cui sopra, ossia stipendio lordo mensile secondo le tabelle retributive, diviso 26, che consente la determinazione della paga giornaliera del 5 livello commercio full-time, va integrata applicando il calcolo del 5 livello part-time del commercio in base all’orario di lavoro lavorato e quindi la percentuale di part-time.

Nel caso dei lavoratori part-time operai del 5 livello del commercio, la paga giornaliera è da calcolare moltiplicando le ore giornaliere lavorate per la paga oraria, essendo tali lavoratori retribuiti ad ore.

Esempio: stipendio lordo e paga giornaliera impiegato 5 livello commercio part-time 20 ore settimanali.

Nel caso di un lavoratore con 18 ore settimanali lavorate su 40, essendo il part-time al 50% (ossia 20 diviso 40), al lavoratore spetterà la paga giornaliera secondo tabelle retributive, ivi compreso gli scatti, ma al 50%.

La conseguenza è che la paga giornaliera ad esempio nei primi tre anni è pari al 50% di 1.601,36 diviso 26, quindi il 50% di 61,59 euro (vedasi calcolo di sopra), quindi pari a 30,80 euro al giorno nei primi 3 anni.

Nel triennio successivo, per effetto della maturazione degli scatti di anzianità di 20,30 euro, il lavoratore maturerà un aumento della retribuzione.

5 livello commercio full-time: calcolo stipendio netto

Dopo aver affrontato ampiamente i diritti in termini di paga oraria, giornaliera, di retribuzione mensile e annua lorda del lavoratore del 5 livello del contratto commercio, ivi compreso i lavoratori con apprendistato quinto livello contratto commercio o con contratto part-time 5 livello commercio, è necessario fornire le indicazioni di massima per il calcolo o il controllo del calcolo dello stipendio netto del 5 livello commercio.

Il lavoratore ha bisogno di alcuni elementi presenti in busta paga.

Prima di tutto in base alle ore lavorate, per gli operai, e alle giornate lavorate, per gli impiegati, il lavoratore ha potuto controllare la propria retribuzione mensile lorda secondo 5 livello commercio.

Nel cedolino il lavoratore con 5 livello commercio full-time noterà che verrà retribuito per 26 giornate con la stessa retribuzione mensile fissa e continuativa indicata nella parte alta del cedolino (sarebbe la somma di paga base, contingenza, EDR, eventuali scatti di anzianità ecc.). Il lavoratore con contratto part-time 5 livello commercio invece noterà che riceve una retribuzione inferiore, pari al numero di ore lavorate nel mese, visto il rapporto di lavoro part-time.

In ogni caso, nel corpo centrale del cedolino ci sono anche le retribuzioni accessorie che si affiancano alla retribuzione oraria e giornaliera fissa e continuativa. E' il caso della percezione di indennità, di compensi per lavoro straordinario, lavoro festivo e notturno, lavoro supplementare ecc.

Affrontiamo ora il calcolo netto dello stipendio del 5 livello commercio a tempo pieno o full-time

Nella parte bassa o nel corpo centrale del cedolino il lavoratore noterà l'imponibile previdenziale, che non è altro che la retribuzione lorda mensile percepita quel mese. Sull'imponibile vengono addebitati i contributi a carico del lavoratore nella misura del 9,19%.

L'imponibile fiscale è appunto pari all'imponibile previdenziale o retribuzione lorda meno i contributi previdenziali a carico lavoratore del 9,19%, che sono a loro volta ridotti dall'esonero contributivo del 7% spettante ai lavoratori con reddito annuo fino a 25 mila euro.

Ecco il calcolo dei contributi previdenziali, dell'esonero contributivo e dell'imponibile fiscale del lavoratore con 5 livello commercio full-time:

Sull'imponibile fiscale poi viene calcolata la tassazione Irpef. Il sistema di calcolo delle buste paga effettua una proiezione del reddito annuo presunto e su quel reddito calcola sia l'imposta Irpef lorda (che è pari al 23% fino a 15.000 euro e del 27% da 15.000 al 28.000 euro) che la detrazione per lavoro dipendente.

Nell'anno 2024, si applicherà un aliquota Irpef unica del 23% fino a 28 mila euro, pertanto con l'esempio calcoliamo direttamente la nuova aliquota Irpef.

L'imposta Irpef netta pagata in busta paga dal lavoratore del 5 livello commercio quindi è pari all'imposta lorda meno le detrazioni fiscali.

La detrazione per lavoro dipendente, che dipende sempre dal reddito annuo fiscale del lavoratore (RAL meno contributi in misura pari al 9,19%), per coloro che hanno un reddito tra 15 mila e 28 mila euro (è il caso dei lavoratori con 5 livello commercio full-time) è pari alla formula "1.910 euro, aumentata del prodotto tra 1.190 euro e l’importo corrispondente al rapporto tra 28.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e 13.000 euro, se l’ammontare del reddito complessivo è superiore a 15.000 euro ma non a 28.000 euro".

La detrazione per lavoro dipendente spetta per 31/365 nei mesi di 31 giorni e per 30/365 nei mesi di 30 giorni.

Ecco la tabella dello stipendio netto del livello 5 commercio full-time nei mesi di 31 giorni (gennaio, marzo, maggio, luglio, agosto, ottobre):

Il calcolo è impostato con la nuova tassazione Irpef per l'anno 2024.

Ecco la tabella dello stipendio netto del 5 livello commercio full-time nei mesi di 30 giorni (aprile, settembre, novembre):

Non viene esposto il calcolo del mese di febbraio 2024 (la cui detrazione per lavoro dipendente è calcolata su 28/365).

Soprattutto il mese di dicembre verrà calcolato diversamente, perché contiene il conguaglio fiscale di fine anno, quindi una sorta di ricalcolo della tassazione Irpef su base annuale che non tiene conto delle modalità di calcolo effettuate nei mesi precedenti.

Il mese di giugno è invece condizionato, a livello di calcolo di tassazione Irpef, dalla quattordicesima mensilità.

5 livello commercio part-time: calcolo stipendio netto

Nel caso dei lavoratori inquadrati con contratto a tempo parziale, ossia i lavoratori 5 livello commercio part-time, la paga base è uguale a quella dei lavoratori full-time.

Ciò che cambia è la paga giornaliera e la paga mensile, essendo condizionate dal numero di ore di lavoro giornaliero e mensile per i lavoratori operai e dalla percentuale del part-time per gli impiegati.

Ecco la paga oraria lorda dei part-time 5 livello commercio:

La paga giornaliera dipende dal numero di ore di lavoro effettuate nel singolo giorno.

Ecco la paga giornaliera lorda dei part-time 5 livello commercio:

Lo stipendio mensile dipende dalle ore lavorate. Stimiamo quindi un determinato numero di ore di lavoro mensili.

Ecco la paga mensile lorda dei part-time 5 livello commercio:

Il calcolo riguarda gli operai del 5 livello del commercio. La paga giornaliera e mensile degli impiegati è la proporzione della paga tabellare per la percentuale del part-time.

Affrontiamo ora l'esempio di calcolo dello stipendio netto mensile di un part-time a 20 ore settimanali operaio 5 livello del commercio, che ha lavorato 88 ore nel mese.

Ecco la tabella che calcola i contributi Inps, l'esonero contributivo del 7% e l'imponibile fiscale.

Sull'imponibile fiscale poi viene calcolata la tassazione Irpef. Il sistema di calcolo delle buste paga effettua una proiezione del reddito annuo presunto e su quel reddito calcola sia l'imposta Irpef lorda (che è pari al 23% fino a 15.000 euro e del 27% da 15.000 al 28.000 euro) che la detrazione per lavoro dipendente.

Nell'anno 2024, si applicherà un aliquota Irpef unica del 23% fino a 28 mila euro, pertanto con l'esempio calcoliamo direttamente la nuova aliquota Irpef.

L'imposta Irpef netta pagata in busta paga dal lavoratore del 5 livello commercio quindi è pari all'imposta lorda meno le detrazioni fiscali.

La detrazione per lavoro dipendente, che dipende sempre dal reddito annuo fiscale del lavoratore (RAL meno contributi in misura pari al 9,19%), per coloro che hanno un reddito fino a 15 mila (è il caso dei lavoratori con 5 livello commercio part-time) è pari alla formula:

• anno 2023 reddito fino a 15.000 euro: "1.880 euro, se il reddito complessivo non supera 15.000 euro. L'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 690 euro. Per i rapporti di lavoro a tempo determinato, l'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 1.380 euro";
• anno 2024 reddito fino a 15.000 euro: "1.955 euro (+75 euro), se il reddito complessivo non supera 15.000 euro. L'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 690 euro. Per i rapporti di lavoro a tempo determinato, l'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 1.380 euro"

La detrazione per lavoro dipendente spetta per 31/365 nei mesi di 31 giorni e per 30/365 nei mesi di 30 giorni.

Per completezza, i lavoratori con reddito fino a 15.000 euro hanno diritto al trattamento integrativo (ex bonus Renzi) per l'anno 2023 e per l'anno 2024 pari a 1.200 euro su base annua, da calcolarsi in 31/365 di 1.200 euro nei mesi di 31 giorni e 30/365 di 1.200 euro nei mesi di 30 giorni.

Ecco la tabella dello stipendio netto del livello 5 commercio full-time nei mesi di 31 giorni (gennaio, marzo, maggio, luglio, agosto, ottobre):

Il calcolo è impostato con la nuova tassazione Irpef per l'anno 2024.

Ecco la tabella dello stipendio netto del 5 livello commercio full-time nei mesi di 30 giorni (aprile, settembre, novembre):

Non viene esposto il calcolo del mese di febbraio 2024 (la cui detrazione per lavoro dipendente è calcolata su 28/365).

Soprattutto il mese di dicembre verrà calcolato diversamente, perché contiene il conguaglio fiscale di fine anno, quindi una sorta di ricalcolo della tassazione Irpef su base annuale che non tiene conto delle modalità di calcolo effettuate nei mesi precedenti.

Il mese di giugno è invece condizionato, a livello di calcolo di tassazione Irpef, dalla quattordicesima mensilità.

Apprendistato 5 livello commercio: retribuzione e calcolo stipendio netto

L'art. 53 del CCNL Commercio prevede che "I livelli di inquadramento professionale e il conseguente trattamento economico per gli apprendisti saranno i seguenti:

• 2 livelli inferiori a quello in cui è inquadrata la mansione professionale per cui è svolto l'apprendistato per la prima metà del periodo di apprendistato;
• 1 livello inferiore a quello in cui è inquadrata la mansione professionale per cui è svolto l'apprendistato per la seconda metà del periodo di apprendistato.

Alla fine dell'apprendistato il livello di inquadramento sarà quello corrispondente alla qualifica eventualmente conseguita.

Quindi nei primi 18 mesi di rapporto di apprendistato (mesi da 1 a 18), l'apprendista con livello di destinazione finale 5, percepisce lo stipendio del livello 7, nei successivi 18 mesi (dal mese 19 al mese 36 dell'apprendistato), percepisce lo stipendio del livello 6. Al termine dell'apprendistato, con la qualificazione nel livello 5, l'ex apprendista percepisce la retribuzione del quinto livello del commercio.

L'apprendista paga una contribuzione Inps agevolata nella misura del 5,84% ed ha diritto all'esonero contributivo del 7%, la conseguenza è che l'apprendista 5 livello commercio non paga contributi Inps a proprio carico.

Ecco il calcolo dell'imponibile fiscale:

Ecco la tabella dello stipendio netto dell'apprendista livello 5 commercio full-time nei mesi di 31 giorni (gennaio, marzo, maggio, luglio, agosto, ottobre):

Il calcolo è impostato con la nuova tassazione Irpef per l'anno 2024.

Ecco la tabella dello stipendio netto dell'apprendista 5 livello commercio full-time nei mesi di 30 giorni (aprile, settembre, novembre):

Non viene esposto il calcolo del mese di febbraio 2024 (la cui detrazione per lavoro dipendente è calcolata su 28/365).

Soprattutto il mese di dicembre verrà calcolato diversamente, perché contiene il conguaglio fiscale di fine anno, quindi una sorta di ricalcolo della tassazione Irpef su base annuale che non tiene conto delle modalità di calcolo effettuate nei mesi precedenti.

Il mese di giugno è invece condizionato, a livello di calcolo di tassazione Irpef, dalla quattordicesima mensilità.